Бухгалтерські проводки для врегулювання небалансів електроенергії ТОВ

Небаланси електроенергії (і позитивні, і негативні) відображайте як операції за договором врегулювання небалансів з оператором системи передачі, через які фактично коригується дохід/витрати від продажу електроенергії та розрахунки з ОСП.

Обґрунтування

За Законом "Про ринок електричної енергії" усі учасники ринку, крім кінцевих споживачів за роздрібними договорами, несуть фінансову відповідальність за свої небаланси і врегульовують їх за договором з оператором системи передачі за цінами небалансів. Такі розрахунки здійснюються адміністратором розрахунків у кожному розрахунковому періоді на підставі обсягу небалансів та цін небалансу, порядок розрахунку яких встановлено правилами ринку. Про ринок електричної енергії

Правила ринку передбачають, що адміністратор розрахунків веде рахунок небалансів A-B і визначає списання або нарахування за небаланси для сторін, відповідальних за баланс, із застосуванням ціни небалансу за кожен розрахунковий період. Потім ці суми агрегуються до декади та місяця, сальдуються і врегулюються шляхом неттінгу взаємних зобов’язань за договором про врегулювання небалансів. Про затвердження Правил ринку

Тому акт врегулювання небалансів для виробника/СВБ – це підстава визнати дохід або витрати від небалансів і зміну заборгованості перед ОСП (або його заборгованості перед вами). Позитивні небаланси означають додаткову реалізацію електроенергії понад заявлені графіки і, за актом, формують дохід та дебіторську заборгованість ОСП перед вами. Негативні небаланси означають недовідпуск і купівлю електроенергії в ОСП, що формує витрати та кредиторську заборгованість перед ОСП.

Найчастіше в обліку зручно застосувати окремий субрахунок для фінансових результатів від небалансів, наприклад 719/949 "Результати врегулювання небалансів", та окремий субрахунок до 377/685 для розрахунків з ОСП/АР за небаланси.

Приблизний алгоритм проводок

1. Якщо за актом сукупний результат за небалансами – донарахування на вашу користь (позитивне сальдо):

   • Дт 377 "Розрахунки з ОСП за небаланси"
   • Кт 719 "Інші доходи від операційної діяльності (доходи від небалансів)"
     — на суму позитивного сальдо за актом.

2. Якщо за актом сукупний результат – сума до сплати ОСП (негативне сальдо):

   • Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності (витрати від небалансів)"
   • Кт 685/377 "Розрахунки з ОСП за небаланси"
     — на суму, що підлягає сплаті за актом.

3. При подальшому погашенні заборгованості за небалансами (оплата або залік з ринкового рахунку):

   • якщо ви сплачуєте ОСП: Дт 685/377 – Кт 311/рахунок у ОСП;
   • якщо ОСП перераховує вам: Дт 311/рахунок у ОСП – Кт 377.

4. Якщо в акті окремо виділені позитивні і негативні небаланси і ви хочете показати їх розгорнуто:

   • позитивний небаланс: Дт 377 – Кт 719;
   • негативний небаланс: Дт 949 – Кт 685/377;
     — а у звітності за період відображається чистий фінансовий результат від небалансів.

Підсумково, акт врегулювання небалансів виступає первинним документом для визнання відповідних інших операційних доходів/витрат і руху розрахунків з ОСП, а не для коригування первісного обсягу генерації.

Якщо наведете конкретні цифри з вашого акта (окремо позитивні, негативні та сальдо), можу розписати точні суми проводок у вашому прикладі.