Податок на прибуток: як заповнити декларацію за 2025 рік

Збиток за 2024 рік Вам треба перенести до рядка 3.2.4 додатка РІ.

По-перше, судячи із запитання, фінрезульат до оподаткування у Вас складає 323 тис грн. Якщо ця сума включає вже й отримані у 2025 р. дивіденди (тобто під час визначення фінрезультату Ви врахували й суму отриманих "доходних" дивідендів), то в такому разі її Вам треба перенести до рядка 02 декларації з податку на прибуток.

По-друге, податковий збиток 2024 р. Ви можете перенести на зменшення об'єкта оподаткування за 2025 рік (пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713). Для цього Вам треба Ваш збиток без знака мінус спочатку записати до рядка 3.2.4 додатка РІ. І потім перенести його до рядка 03 РІ основної частини декларації.

По-третє, якщо Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі щодо отриманих дивідендів Ви потенційно мализ астосовувати коригування із пп. 140.4.1 ПКУ. Згідно з ним згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування необхідно зменшувати на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті від інших платників податку на прибуток (окрім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільнено від оподаткування відповідно до ПКУ, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування). Для цього коригування передбачено місце у комірці 3.2.3.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.
Тобто, завдяки цій різниці, коригувальні прибутківці вправі нівелювати з метою оподаткування дохід, відображений від одержаних «доходних» дивідендів (тобто тих, які отримані від фінінвестицій, які не ведуть за методом участі вкапіталі). Щоправда, не будь-яких, а лишень тих, які отримано від інших підприємств – платників податку на прибуток (за винятком дивідендів від інститутів спільного інвестування та прибутківців – пільговиків).

Отже, в рядку 04 у Вас має тоді бути сума 298 тис грн (323 тис грн - 25 тис грн). І з неї Вам треба було сплатити податок на прибуток в сумі 53640 грн (298000 грн х 18%).

Якщо ж Ви мали зистосовувати коригування із пп. 140.4.1 ПКУ, то тоді у Вас в рядку 04 мала бути зафіксована сума мінус 521 тис грн (323 тис грн - 23 тис грн - 891 тис грн). І тоді Вам не треба було б сплачувати податок на прибуток.

Додатково Вам треба заповнити додаток ПП. Адже застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 податківці вважають податковою пільгою. Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 вони, зокрема, вказували:
"Сума податку на прибуток, яку платник податку не сплатив до бюджету у зв’язку з таким зменшенням фінансового результату до оподаткування є пільгою (код пільг згідно з Довідником інших податкових пільг – 11020301, 11020398 (для великих платників), та відображається у додатку ПП.Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП, якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період. У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".

Отже, суму пільги в цьому разі Вам слід визначити так: берете Ваш "перенесений" збиток в межах показника 04 деки за 2025 рік (без урахування "перенесеного" збитку) і визначаєте 18% від цієї суми. Тобто в даному разі суму пільги Вам треба рахувати в межах перенесеного збитку, який з'їдає частину прибутку поточного року (25 тис грн х 18%). Але лише за умови, що Ви не застосовували коригування із пп. 140.4.1 ПКУ.
Відповідно щодо цієї пільги додаток ПП Ви можете заповнити так:
- рядок 1 - 11020301;
- рядок 2 - "Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування платника (крім великих платників податків) минулих податкових (звітних) років".
- рядок 3 - вписуєте пораховану суму пільги, за наведеною нами формулою;
- рядок 4 та рядок 5 - 01.01.2025 р. та 31.12.2025 р. відповідно;
- рядок 6, 7 та 8 заповнювати не потрібно, бо дана пільга немає цільового призначення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2