Відображення ПДВ та списання товару за пошкодження при транспортуванні

Згідно до п. 188.1 ПКУ до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Тобто на суму отриманого відшкодування від НП (10 000 грн.) податкові зобов’язання не нараховуються і відповідно ПН не оформлюється.

Окільки покупець повністю відмовився від товару, і йому було повернуто кошти, то на дату повернення коштів (14.07.2026) складається зменшуючий РК до ПН від 01.07.2026 на суму 49 198,50 грн (у т.ч. ПДВ — 8 199,75 грн) з типом причини 103. Оскільки сума компенсації зменшується, цей РК зобов'язаний зареєструвати покупець і право на зменшення податкових зобов'язань у постачальника виникне лише після реєстрації РК покупцем (пп. 192.1.1 ПКУ).

Оскільки товар був пошкоджений і не може бути використаний у господарській діяльності (реалізований), відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ у Вас виникне обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Базою оподаткування є вартість придбання (собівартість) такого товару ( п. 189.1 ПКУ).

Выідображення у бухобліку:

Повернення коштів покупцю та коригування ПДВ (14.07.2026):

• Дт 681 (або 361) — Кт 311 — 49 198,50 грн (повернуто кошти покупцю).
• Дт 643 — Кт 641/ПДВ — 8 199,75 грн (методом «сторно», після реєстрації РК покупцем).

Списання пошкодженого товару на підставі акту перевізника:

• Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 287 — 22 950,15 грн (списано собівартість пошкодженого товару).
• Дт 947 — Кт 641/ПДВ — 4 590,03 грн (нараховано компенсуючий ПДВ за пп. 198.5 ПКУ).

Відображення претензії та отримання компенсації від «Нової пошти»:

• Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» — 10 000,00 грн (визнано претензію перевізником).
• Дт 311 — Кт 374 — 10 000,00 грн (отримано кошти на рахунок).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2