Звітність ПДВ: як діяти при збоях у ПРРО

ТОВ як платник ПДВ має нарахувати ПДВ і відобразити постачання, однак питання способу заповнення підсумкової податкової накладної при збої ПРРО податківці пропонують вирішувати лише через індивідуальну податкову консультацію.

Обґрунтування

Ситуація стосується саме порядку заповнення податкової накладної за щоденними підсумками операцій у випадку збою РРО / ПРРО. Податкова консультація з цього питання прямо зазначає, що з порушеного питання платнику слід звернутися до контролюючого органу за індивідуальною податковою консультацією з детальним описом операцій та умов договорів. Податкова консультація (ЗІР)

Отже, податківці не надали загального алгоритму виправлення у разі, якщо Z-звіт та чеки відображають операції без ПДВ, хоча мали бути оподатковані. Вони прямо відсилають до індивідуальної консультації, тобто вважають, що порядок дій має визначатися окремо для конкретної ситуації. Податкова консультація (ЗІР)

Водночас як платник ПДВ ви не звільнені від обов’язку нарахувати податкові зобов’язання з фактично здійснених оподатковуваних операцій. Тому ігнорувати цей день у ПДВ-обліку не можна, але спосіб оформлення саме «підсумкової» накладної або іншого коригуючого документа потрібно погодити з податковою в індивідуальному порядку. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумовуючи, формально ви маєте відобразити ПДВ по операціях цього дня, проте чи можна і як саме використати підсумкову накладну на суму Z‑звіту при відсутності ПДВ у чеках, податківці пропонують вирішувати тільки через індивідуальну податкову консультацію.

Алгоритм дій

1. Зафіксуйте збій ПРРО внутрішнім актом та службовою запискою відповідального працівника. Це знадобиться як підтвердження технічної помилки.
2. Зберіть усі первинні документи по операціях проблемного дня. Виписки, чеки, витяги з ПРРО, дані з Е‑кабінету, Z‑звіт.
3. Підготуйте звернення за індивідуальною податковою консультацією. У зверненні детально опишіть: дату збою, суму операцій за Z‑звітом, фактичний режим оподаткування (ставка ПДВ), що ПРРО не нарахував ПДВ у чеках та у зведених звітах, ваше запитання щодо можливості та порядку складання підсумкової ПН за день. Посилайтесь на Податкова консультація (ЗІР).
4. До отримання відповіді забезпечте відображення ПДВ‑зобов’язань у декларації з ПДВ за цей період у спосіб, який на вашу думку найменш ризиковий, але остаточний формат документального оформлення скоригуйте після отримання ІПК.

Ризики / нюанси

Основний ризик — невідображення ПДВ‑зобов’язань взагалі або їх запізніле нарахування. Це може призвести до штрафів за заниження податкових зобов’язань.

Індивідуальна податкова консультація захистить вас від штрафів, якщо ви діятимете відповідно до отриманих роз’яснень. Тому звернення за ІПК у цій ситуації є найбільш безпечним шляхом. Податкова консультація (ЗІР)