Дивіденди від дочірнього підприємства: податкові наслідки для ТОВ

Все залежить від того, за яким методом Ви ведете облік такої фінінвестиції.

1. Якщо Ви ведете облік такої фінінвестиції НЕ за методом участі в капіталі, а за собівартістю, то в такому разі нараховані Вам дивіденди в обліку слід показати так: Дт 373 Кт 731. А їх отримання відповідно може бути відображено так: Дт 311 Кт 373.

Якщо ж Ви ведете облік такої інвестиції за методом участі в капіталі, то в такому разі треба слідувати за правилами абз. 2 п. 12 НП(С)БО 12 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#o44. Там сказано балансову вартість фінінвестицій, яку обліковують за методом участі в капіталі, зменшують на суму визнаних дивідендів від об’єкта інвестування. Себто у випадку застосування до оцінки фінінвестицій методу участі в капіталі нараховані за ними дивіденди не потрапляють до бухдоходу інвестора. Останній на суму належної йому таких дивідендів робить запис: Дт 373 Кт 141. А вже її отримання відображає звичним записом: Дт 301, 311 Кт 373.

Якщо Ви не ведете облік податкових різниць з р. III ПКУ, то «дивідендні» операції Вам слід відображати винятково за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо ж Ви ведете облік податкових різниць, то в такому разі слід зважати на спеціальне «дивідендне» коригування (див. пп. 140.4.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713). Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування необхідно зменшувати на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті від інших платників податку на прибуток (окрім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільнено від оподаткування відповідно до ПКУ, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування). Для цього коригування передбачено місце у комірці 3.2.3.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Тобто, завдяки цій різниці, коригувальні прибутківці вправі нівелювати з метою оподаткування дохід, відображений від одержаних «доходних» дивідендів (тобто тих, які отримані від фінінвестицій, які не ведуть за методом участі вкапіталі). Щоправда, не будь-яких, а лишень тих, які отримано від інших підприємств – платників податку на прибуток (за винятком дивідендів від інститутів спільного інвестування та прибутківців – пільговиків).

«Недоходні» дивіденди (тобто ті, які отримані від фінінвестицій, які ведуть за методом участі в капіталі), які в бухобліку не породжують доходу, й так не впливають на фінрезультат, а отже й на об’єкт оподаткування. Тому по них загалом й зменшувати нічого.

2. Так, Ви можете спрямувати отримані кошти на виплату дивідендів своїм засновникам. Для цього Вам треба ухвали відповідне рішення (протокол).

Якщо засновники, яким Ви будете виплачувати дивіденди - фізособи, то в такому разі Вам не обов'язково чекати завершення року і подачі декларації з прибутку. Адже із дивідендів, які виплачуються фізособам авансові внески з податку на прибуток не сплачують (пп. 57.1-1.3 ПКУ). А от ПДФО та ВЗ з таких сум Вам треба сплатити обов'язково.

Більше інформації щодо нарахування та виплати дивідендів засновникам можна знайти за посиланням: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2