Розбіжності в декларації ПДВ: аргументація правильності декларування РК

У вашій ситуації податківці формально праві: мінусовий РК, зареєстрований 18.05.2026, слід було відображати у декларації за травень, а не за квітень, тому аргументувати «правильність» квітневого відображення за нормами ПКУ не вийде.

Обґрунтування

Мінусовий РК завжди «прив’язується» до дати його реєстрації в ЄРПН. Це випливає з норми про те, що постачальник має право зменшити податкові зобов’язання лише після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН. Такий підхід податківці застосовують до всіх РК на зменшення компенсації, незалежно від того, є операція оподатковуваною чи звільненою. 192.1.1 ПКУ

Якщо РК зареєстрований несвоєчасно, показують його у періоді реєстрації, а не складання. Податківці прямо роз’яснюють, що у разі несвоєчасної реєстрації РК (на зменшення) продавець відображає зменшення в декларації за той звітний період, у якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН. Це стосується як податкових зобов’язань, так і обсягів постачання за даними ЄРПН. п. 192.1 Податкового кодексу України

Причина розбіжності – різні періоди: у ЄРПН РК «лежить» у травні, а в декларації — у квітні. База ЄРПН формує обсяги постачання (у тому числі звільнених) за датою ПН/РК та датою їх реєстрації в Реєстрі. Ви відобразили коригування звільненої операції у квітні, але за ЄРПН воно потрапляє до травня, тому показник рядка 5.1 та графи 5 таблиці 2 Додатка 4 за квітень у вас менший, ніж за даними Реєстру.

Аргументувати «правильність» квітневого відображення за законом не можна, натомість слід виправити період. Оскільки норма прямо вимагає зменшення показників після реєстрації РК, податкова листом обґрунтовано вказує на розбіжність. Єдиний коректний шлях – подати уточнюючу декларацію за квітень (прибрати РК) та відобразити його в декларації за травень, коли РК був зареєстрований. Підсумовуючи, причина розбіжності саме у завчасному включенні мінусового РК до квітневої декларації, а правові підстави доводити «правильність» такого підходу відсутні.