Коригування ПДВ: проводки та витрати при нестачі товару

Цю суму доцільно списати на витрати проведенням Дт 949 Кт 6435, а у високодохідника її слід показати як збільшуючу різницю в додатку РІ, оскільки це витрати, пов’язані з нестачею, а не зі штрафами.

Обґрунтування

Проводка Дт 6435 Кт 6412 відображає нараховані податкові зобов’язання з ПДВ за умовним постачанням при нестачі товару. Такі зобов’язання вже виконали ППР форми «В4» через зменшення від’ємного значення ПДВ та ППР форми «ПН» через реєстрацію ПН на умовний продаж.

Сальдо 6435 показує суму компенсуючих ПДВ-зобов’язань, яка має бути віднесена до витрат або до вартості активу залежно від ситуації. У випадку нестачі товару активу немає, тож логічно відносити такі суми на інші операційні витрати, тобто провести Дт 949 «Інші операційні витрати» Кт 6435. Це закриє 6435 і відобразить втрату від нестачі з урахуванням ПДВ.

У податковому обліку податку на прибуток у високодохідника такі витрати зазвичай формують збільшуючу різницю в додатку РІ. Адже витрати, пов’язані з нестачами і списанням активів чи дебіторки понад резерв, податківці традиційно трактують як об’єкт для коригувань. У профільних матеріалах для обліку донарахованого ПДВ за умовними постачаннями та мінбазою радять використовувати субрахунок 643.5 «Донарахування до мінбази та умовний продаж» і далі розкривати такі суми при формуванні РІ як збільшуючі різниці. Це узгоджується з підходом, коли донарахований ПДВ за умовним продажем внаслідок нестачі не залишається в чистому фінрезультаті без податкової корекції.

Підсумок: 6435 закриваєте проведенням Дт 949 Кт 6435, а якщо ви високодохідник, суму цих витрат відображаєте в додатку РІ як збільшуючу різницю з податку на прибуток.