Різниця в сумах ПДВ: чи варто панікувати при експорті

Якщо різниця між сумою в експортній податковій накладній та митній декларації становить 1 копійку через округлення, але ПДВ визначено правильно і операцію можна ідентифікувати, зазвичай це вважають технічною неточністю і вона не повинна позбавляти права на податковий кредит чи ставати підставою для претензій. Однак з огляду на посилений контроль відповідності показників ПН та МД бажано по можливості уникати таких розбіжностей надалі.

Обґрунтування

Для експортних операцій ПДВ-зобов’язання виникають за датою оформлення митної декларації, а база оподаткування в ПН повинна відповідати даним митної декларації. Податкову накладну на експорт товарів складають на дату оформлення митної декларації, а в графі ціни орієнтуються на показники митної декларації за курсом НБУ, тобто очікується узгодженість сум між документами. пп. «а» пп. 195.1.1 Податкового кодексу України п. 187.1 ПКУ п. 189.17 ПКУ.

Податковий кодекс прямо допускає технічні неточності в реквізитах, які не заважають ідентифікувати операцію. Помилки в реквізитах ПН, що не перешкоджають визначити операцію, її зміст, період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути підставою для неприйняття ПН в електронному вигляді. 1 копійка різниці, зумовлена округленням і без впливу на ПДВ, належить до таких технічних розбіжностей. п. 201.10 ПКУ.

Податкова служба отримує від митниці дані МД і може технічно контролювати відповідність сум у ПН та МД. Для окремих видів експорту прямо зазначено, що сума в ПН з урахуванням РК має відповідати вартості товару за митною декларацією, а контроль здійснюється на підставі інформації, яку митниця передає ДПС з митних декларацій. Податкова консультація (ЗІР).

Отже, розбіжність в 1 копійку через округлення зазвичай не є критичною, але системно допускати різницю між ПН та МД небажано. Якщо ПН зареєстрована, сума ПДВ нульова і коригування митної вартості немає, практичні ризики мінімальні, однак для уникнення питань при автоматизованих звірках варто налаштувати розрахунки так, щоб суми ПН та МД співпадали в копійку.

Загальний висновок: одинична різниця в 1 копійку через округлення, без впливу на ПДВ і ідентифікацію операції, як правило, не потребує виправлення, але краще надалі узгоджувати суми ПН з митними деклараціями максимально точно.