Заправка вантажного авто дизпальним паливом з особистого автомобіля директора

Так, ТОВ може заправити вантажне авто цим дизельним пальним, але операцію необхідно правильно задокументувати. Залежно від наявності чека АЗС та рішення про компенсацію, пальне оформлюють або як придбане через підзвітну особу (без оподаткування), або як безоплатно отримане (із визнанням доходу ТОВ). При цьому підприємству не потрібно отримувати ліцензію на зберігання пального, а оскільки перевезення здійснювала фізична особа на власному авто, у ТОВ немає ризиків щодо нелегального транспортування чи функціонування нереєстрованого пересувного акцизного складу.

Згідно з Законом України від 18.06.2024 № 3817-ІХ, п. 49 ч. 1 ст. 1, з визначення місця зберігання пального для власних потреб виключено споруди, обладнання, резервуари та тару, кожна об'ємом до 60 літрів включно. Оскільки директор привіз дизпаливо в каністрах (ємність кожної з яких не перевищує 60 літрів, а загальний обсяг становить 50 л), зберігання такого пального на території підприємства в цій тарі та подальше заправлення вантажівки не потребують ліцензії на зберігання пального.

Перевезення пального для особистих потреб громадянами не потребує оформлення товарно-транспортних накладних чи дозволів. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.6-1, транспортний засіб фізичної особи, яка не є розпорядником акцизного складу та платником акцизного податку, не вважається пересувним акцизним складом. Обмеження щодо обов’язкового подання заявки на переміщення пального у тарі понад 5 літрів (пп. 230.1.5 ПКУ) стосуються лише перевезень, які здійснюють безпосередньо суб'єкти господарювання. Оскільки ТОВ самостійно це пальне не транспортувало, штрафи за незаконне переміщення пального до підприємства незастосовні.

Якщо директор придбав пальне на АЗС за власні кошти та надав фіскальний чек:

Директор складає авансовий звіт (звіт про використання коштів).
ТОВ компенсує йому вартість пального. Така компенсація не є доходом директора та не оподатковується ПДФО і військовим збором (ВЗ).
Бухгалтерський облік: пальне оприбутковують на баланс (Дт 203 — Кт 372) та списують на роботу вантажного авто за подорожнім листом (Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 203).

Оскільки автомобіль директора не перебуває в оренді чи позичці у ТОВ, підприємство не може компенсувати йому витрати на пальне, витрачене на доставку каністр (або амортизацію власного авто). Якщо ТОВ вирішить виплатити таку компенсацію без договору оренди авто, ця сума вважатиметься додатковим благом директора відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ та оподатковуватиметься

Раді допомогти, звертайтесь ще!