Чи потрібно оподатковувати бонуси при продажу товару ФОП

Бонуси не є доходом ФОП, якщо вони застосовуються як знижка, однак якщо бонуси оформлені як окрема форма оплати, за позицією ДПС це вважається негрошовою формою розрахунків і створювати ризик порушення умов перебування на спрощеній системі.

Платники єдиного податку 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи чи надані послуги виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій, у тому числі з використанням електронних грошей (п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946).

Якщо бонуси використовуються як знижка, тобто лише зменшують вартість товару, а доходом продавця є фактично отримані грошові кошти, то такі бонуси не включаються до доходу ФОП. Наприклад, якщо товар коштує 1 000 грн, покупець використав 100 грн бонусів як знижку та сплатив 900 грн грошовими коштами, доходом ФОП буде 900 грн.

Водночас якщо бонуси зазначаються як окрема форма оплати (наприклад, у чеку відображено «Оплата бонусами – 100 грн»), ДПС протягом тривалого часу дотримується позиції, що такий механізм розглядається як негрошова форма розрахунків, що не відповідає вимогам п. 291.6 ПКУ.

У разі застосування негрошового способу розрахунків до доходу, отриманого таким способом, застосовується ставка єдиного податку 15% (п. 293.4 ПКУ), а платник єдиного податку зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке порушення (пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).

Отже, для ФОП 3 групи зі ставкою 5% бонуси не є доходом, якщо вони фактично є знижкою, а дохід визначається за сумою коштів, що надійшла ФОП. Проте якщо бонуси використовуються як окрема форма оплати, то, враховуючи позицію ДПС, це створює ризик визнання такого розрахунку негрошовим із відповідними наслідками для перебування на спрощеній системі оподаткування.

Можна також переглянути консультацію за наведеним нижче посиланням, у якій розглянуто аналогічне питання: https://7eminar.ua/news/20937-oplata-bonusami-na-rozetci-ci-ne-vtratit-fop-pravo-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!