Оподаткування доходу від продажу обладнання ФОП: нюанси та КВЕД

Оскільки обладнання не підлягає державної реєстраціїї права власності на фізичну особ (як це передачено для транспортніих засобів), то ФОП має повне право реалізувати ці об’єкти саме в межах своєї підприємницької діяльності як звичайний товар. Але для цього потрібно мати відповідний КВЕД, при цьому слід пам’ятати, що продаж товарів іншим ФОП та юрособам — то оптова торгівля (клас 46 КВЕД), продаж населенню — роздрібна торгівля (клас 47 КВЕД). Отримані кошти є доходом ФОП та оподатковуються ЄП 5% та ВЗ 1%. Якщо продавати обладнання як ФОП але без відповідних КВЕД, то це загрожує втратою спрощенної системи (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ)

Також обладнання може бути продано фізособою (договір купівлі продажу укладається від імені фізособи, не ФОП, КВЕД не треба), то тоді такіий дохід оподатковується як дохід фізособи ПДФО та ВЗ, при цьому ставка ПДФО буде скоріш за все 18%.

Так за роз’ясненнм ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38362) дохід від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами, оподатковується згідно з ст. 173 ПКУ в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою 18%, визначеною в п. 167.1 ПКУ (п. 173.6 ПКУ). При цьому для застосування ставки ПДФО 5% дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом (п. 173.1 ПКУ). Тобто без проведення оцінки предмета продажу податківці явно не погодяться на застосування ставки ПДФО 5 %.

Таким чином, вигідніше продати обладнання як ФОП додавши відповідні КВЕД. Той факт, що обладнання придбаалось частково у статаусі фізособи не є перешкодою, адже власник може використовуваи майно в підприємницької діяльноості (ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750)

Раді допомогти, звертайтесь ще!