Як правильно списати замартизовані основні засоби з рахунку

Для правильного списання повністю замортизованих МНМА, які обліковуються на субрахунку 1121 «Малоцінні необоротні матеріальні активи, що перебувають в експлуатації», необхідно зафіксувати їхню непридатність та оформити відповідні бухгалтерські документи.

Списання малоцінних необоротних матеріальних активів (МНМА) — це процедура виведення з експлуатації активів у зв'язку з фізичним або моральним зносом, пошкодженням або нестачею. Вона включає оформлення комісією Акта списання (типова форма № ОЗ-3 або аналог), затвердження керівником та відображення операції в бухгалтерському обліку.

МНМА у розумінні НП(С)БО 7 є складовою основних засобів. Однак у податковому обліку, МНМА вартістю не більше 20000 грн не підпадають під визначення основних засобів за підпунктом 14.1.138 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). А отже:

з податку на прибуток, як у високодохідних, так і в малодохідних підприємств, облікові наслідки у бухобліку та податковому обліку однакові, без формування податкових різниць;
для ПДВ не працює пункт 189.9 ПКУ, який визначає підхід до нарахування ПДВ при ліквідації основних засобів. Однак у дію вступає інша норма, яка стосується списання ТМЦ, а саме пункт 198.5 ПКУ. Він зобов'язує нараховувати ПДВ у випадку негосподарського використання активів, придбаних з ПДВ.

Далі сюжет господарської діяльності може розгортатися залежно від того, чи відпрацював об'єкт МНМА строк служби.

Припустимо, об'єкт МНМА відслужив повний строк служби. Тоді для цілей нарахування ПДВ, він вважається використаним у господарській діяльності й підстав застосовувати пункт 198.5 ПКУ немає.

Якщо достроково списуєте МНМА, але застосували метод амортизації 100% вартості у місяці введення в експлуатацію, ПДВ не нараховуємо. Адже відсутня база для нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за пунктом 198.5 ПКУ.,

https://7eminar.ua/news/16974-mnma-v-obliku-3-pravila-yaki-dopomozut-uniknuti-pomilok

Документальне оформлення

• Наказ керівника: Створюється комісія для визначення непридатності активу та неможливості його відновлення.
• Акт списання: Комісія складає Акт на списання основних засобів (або довільної форми, якщо це передбачено обліковою політикою). В акті обов’язково вказуються причини списання.
• Утилізація: Після демонтажу або розбирання придатні деталі оприбутковуються на склад, а непридатні — утилізуються.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493

Раді допомогти, звертайтесь ще!