Податок на репатріацію при благодійній допомозі від посольства

На нашу думку, для цього треба розуміти - кому саме Ви будете перерахоувати кошти:

1) якщо Ви будете перераховувати кошти неприбутковій організації, зареєстрованій в Україні, то це буде перерахування резиденту України і податку на репатріацію не буде, але можливі коригування фінрезультату за правилами п. 140.5.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

2) якщо Ви будете перераховувати кошти безпосередньо посольству, то маємо зазначити наступне

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.122. нерезиденти - це:

а) іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав або територій, які не є резидентами України, відповідно до положень цього Кодексу;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

Якщо відповідно до вимог укладеного Україною міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, або укладеного на його підставі міжвідомчого договору та цього Кодексу фінансовий агент зобов’язаний перевіряти та встановлювати, резидентом якої держави є власник або контролююча особа власника рахунку, положення цього підпункту застосовуються в частині, що не суперечить правилам міжнародного договору..."

За визначенням ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.4. Особливості оподаткування нерезидентів

141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;"

Отже, з наведених норм випливає, що при виплаті благодійного внеску посольству іншої країни необхідно утримувати податок на репатріацію 15 %, якщо інше не встановлено міжнародним договором (конвенцєю) про уникнення подвійного оподаткуування.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК, оскільки ДПСУ в ресурсі ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32715) не змогла визначитися з позицією по цьому питанню

Раді допомогти, звертайтесь ще!