Облік цільових внесків на резервне живлення в підприємстві-керівнику

На рах.48 як цільове фінансування

Якщо такі кошти, на відміну від плати за обслуговування, не є для вас оплатою за надані послуги, а окремо призначені для придбання резервного живлення (основного засобу), то в такому випадку варто орієнтуватися на облік як цільового фінансування.

В момент отримання такі кошти будуть обліковуватися на рах. 48 "Цільове фінансування".
Згідно з п.16 ПСБО 15 "Дохід", цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування.
Тому при отримання коштів проводки будуть Дт 311 - Кт 484.
Потім такі кошти ви можете перевести в доходи майбутніх періодів
Дт 484 - Кт 69.

Далі такі кошти будуть визнаватися доходом рівномірно в періодах, коли будуть визнаватися витрати, для яких вони отримувалися. У випадку основних засобів такі витрати будуть визнаватися шляхом амортизації протягом періоду корисного використання таких ОЗ.
Тому якщо ви придбали обладнання повністю за отримані кошти (чи вони повністю компенсували витрати на його придбання), то кожен місяць при нарахування амортизації такого обладнання ви визнаєте дохід.

Наприклад, нараховано амортизації на суму 1500 грн.
Проводки будуть типові:
Дт 23, 91, 92, 93 (залежно від напрямку використання таких ОЗ) - Кт 131 "Знос основних засобів" - 1500 грн.
Одночасно визнаєте дохід за рахунок доходів майбутніх періодів:
Дт 745 - Кт 69 - 1500 грн.

Якщо ж така компенсація тільки частково покриває вартість придбання ваших ОЗ, то і сума доходу має бути пропорційною нарахованій амортизації.
Наприклад, ОЗ придбано частково за власні кошти, а частково за рахунок компенсації (60/40%), дохід на рахунок 745 визнається лише в частині амортизації, що припадає на суму компенсації - тобто, 40% від 1500 грн (повної суми амортизації за місяць)

Раді допомогти, звертайтесь ще!