Коригування фінансового результату при наданні послуг нерезиденту в Україні

Місце фактичного надання послуг (на території України) не звільняє від обов'язку застосовувати цю податкову різницю.

Місце надання послуг (територія України чи за її межами) для цілей застосування цієї податкової різниці не має значення. Відповідно до п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-VI не передбачено умов територій. Ключовим фактором є статус вашого контрагента нерезидента. Продажі нерезидентам із тих самих “особливих” переліків підпадають під експортну різницю (пп. 140.5.5-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713).

Навіть якщо нерезидент входить до переліку Постанови № 1045, ви можете уникнути збільшення фінрезультату на 30%, якщо: обсяг операцій з цим нерезидентом перевищує 10 млн грн на рік (при загальному доході підприємства понад 150 млн грн), операція визнається контрольованою згідно зі ст. 39 ПКУ. У такому разі застосовуються правила трансфертного ціноутворення, а не 30-відсоткова різниця.

Якщо операція не є контрольованою, ви маєте право не застосовувати 30% збільшення, якщо самостійно підтвердите, що ціна реалізації відповідає принципу «витягнутої руки» за процедурою, встановленою ст. 39 ПКУ (але без подання звіту про контрольовані операції). Для цього потрібно підготувати документацію, яка обґрунтовує ринковість ціни. Отже, якщо операція не є контрольованою і ви не підтверджували ціни за принципом «витягнутої руки», ви зобов'язані збільшити фінансовий результат на 30% вартості наданих послуг у додатку РІ до річної декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!