Податок на прибуток: облік продажу тягача та амортизації

1. Які дії зробити

1) Вивести тягач з експлуатації для цілей продажу - наказ, акт списання ОЗ у зв`язку з продажем (довільна форма), або акт приймання передачі покупцю

2) зняти тягач з воійськового обліку в ТЦК, якщо він був на натому обліку

3) укласти договір поставки тягача з покупцем

4) передати тягач покупцю за актом приймання-передачі (видатковою накладоною)

2. Облік, ПДВ

Нагадаємо, що при вибутті основних засобів амортизація припиняє нараховуватись з наступного місяяця за місяем вибуття ОЗ - (п.29 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text)

Дт 131 Кт 105 - 243 055,47 + 11 574,07 = 254 629,54 - списали нараховану амортизацію по тягачу

Дт 286 Кт 105 - 4 212 035,46 - списали залишкову вартітсь ОЗ

Дт 377 Кт 712 - 660 000 - передали за договірною ціною покупцю

Дт 712 Кт 6412 - 110 000 - нарахували ПДВ, склали Пн на покупця

Дт 943 Кт 286 - 4212 035,46 - списали собіваріттсь тягача

Дт 949 Кт 6412 - (4 223 609,53 - 550 000) х 20 % = 734 721,91 - нарахували умовний ПДВ, склали зведену ПН типу 3 з причиною невидачі 15 згідно норми п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції..."

3. Податок на прибуток

Коригування по податку на прибуток буде за правилами ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662):

- на збільшення - залишкова вартість в бухобліку проданого ОЗ (4212035,46)

- на зменшення - балансова вартітсь за даними податкового обліку (може бути та сама сума - 4212035,46)

4. ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

В додатку 4ДФ додаткове благо - кодом доходу 126

Оскільки фізособа отримує додаткове благо від Вас (податкового агента), то додатково вона не повинна подавати якусь звітність та декларувати ці доходи та податки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!