Відповідальність за некоректне відображення витрат у фінансовій звітності

Сам факт того, що проценти за факторингом відображені у фінансовій звітності згорнуто, а не окремо у складі фінансових витрат, не означає автоматичного заниження податку на прибуток.

Насамперед потрібно з'ясувати, чи вплинуло таке відображення на фінансовий результат до оподаткування.

Згідно з пунктом 3 розділу IV НП(С)БО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n17, згортання доходів і витрат є неприпустимим, крім випадків, прямо передбачених стандартами. Аналогічна норма міститься і в МСБО

Тобто проценти за користування факторинговим фінансуванням, як правило, мають відображатися окремо у складі фінансових витрат, а не шляхом зменшення інших доходів або компенсацій.

Тому якщо бухгалтер показав проценти згорнуто, але підсумковий фінансовий результат (прибуток або збиток) не змінився, то й об'єкт оподаткування податком на прибуток залишився тим самим. У такому разі мова йде про помилку у класифікації та поданні статей фінансової звітності, а не про заниження податкових зобов'язань.

Наслідки можуть бути такими:

• необхідність виправлення фінансової звітності, якщо помилка є суттєвою;


• зауваження аудитора щодо невідповідності вимогам стандартів бухгалтерського обліку;


• адміністративна відповідальність посадових осіб за порушення порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (ст. 164-2 КУпАП), якщо контролюючий орган визнає порушення істотним;


• у разі якщо через згортання було викривлено фінрезультат до оподаткування або неправильно розраховано податкові різниці, можливі донарахування податку на прибуток.

Для високодохідника особливо важливо перевірити, чи не вплинуло таке відображення на розрахунок податкових різниць за ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n10713. Якщо проценти фактично не потрапили до фінансових витрат або були враховані некоректно при розрахунку різниць, тоді податкові наслідки вже можуть бути суттєвими.

Отже, якщо згортання вплинуло лише на структуру рядків Звіту про фінансові результати, але не змінило фінрезультат і податкові різниці, ризик полягає переважно у порушенні правил подання фінансової звітності.

Якщо ж через це викривлено фінрезультат або податкові різниці, виникає ризик донарахування податку на прибуток та застосування штрафних санкцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!