Збільшення статутного капіталу через інтелектуальну власність для продажу

Оподаткування інвестиційного прибутку фізособи-резидента від продажу корпоративних прав прописано в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

...Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права."

Отже, необхідні первинні документи, які будуть підтверджувати витрати фізособи на придбання цих корпоративних прав, які фізособа планує продати.

Тому, на нашу думку, щоб збільшити такі витрати фізособа має право внести додатковий внесок до статутного капіталу ТОВ з урахуванням норм ст. 18 Закону про ТОВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n85):

"3. У рішенні загальних зборів учасників товариства про залучення додаткових вкладів визначаються загальна сума збільшення статутного капіталу товариства, коефіцієнт відношення суми збільшення до розміру частки кожного учасника у статутному капіталі та запланований розмір статутного капіталу.

4. Додаткові вклади можуть вноситися у негрошовій формі. У такому разі рішенням загальних зборів учасників визначаються учасники товариства та/або треті особи, які вносять майно, та його грошова оцінка.

5. Додаткові вклади можуть вноситися шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог між товариством та учасником та/або третьою особою."

Отже, Ви можете внести до статутного капіталу наприклад право користування нерухомим/рухомим майном, ноу-хау, торгівельною маркою, тощо. Це дасть Вам інвестиційні витрати при визначенні інвестиційного прибутку. Вони будуть підтверджуватись актом приймання-передачі відповідного майнового чи немайнового внеску.

При цьому ДПСУ в ЗІР (103.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39642) чомусь "бачить" в якості документів, які підтверджують витрати фізоосби на придбання інвестиційних активів тільки "розрахункові документи"

Хоча в ІПК ДПСУ надає більш лояльну позицію. Наприклад, ІПК від 13.03.2026 р. N 1452/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1. Чи виникає у фізичної особи - засновника Товариства інвестиційний прибуток у зв'язку із внесенням майна (земельних ділянок) до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права?
2. Чи виникає у фізичної особи - учасника Товариства об'єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб (у тому числі інвестиційного прибутку) у разі продажу корпоративних прав у статутному капіталі Товариства третім особам за ціною, що дорівнює номінальній вартості частки у статутному капіталі?

...Щодо питання першого
...Відповідно до пп. 165.1.44 п. 165.1 ст. 165 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків не включається сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи - емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права...
Щодо питань другого - шостого
...дохід, отриманий фізичною особою - резидентом у вигляді інвестиційного прибутку від продажу інвестиційного активу (корпоративного права) або виходу з числа засновників Товариства включається до її загального річного оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб (18 відсотків) та військовим збором (5 відсотків) на загальних підставах. При цьому об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором вважатиметься інвестиційний прибуток, при визначенні якого враховуються витрати (вартість внеску до статутного капіталу Товариства), пов'язані з придбанням зазначених корпоративних прав.
Слід зазначити, що платники податку зобов'язані отримувати та зберігати протягом строку давності, встановленого Кодексом, документи первинного обліку, в тому числі на підставі яких визначаються витрати при розрахунку інвестиційного прибутку (пп. "б" п. 176.1 ст. 176 Кодексу).
Разом з тим, документальним підтвердженням витрат, понесених фізичною особою на придбання інвестиційного активу (корпоративних прав), мають бути документи, що засвідчують факт передачі майна, як вкладу до статутного капіталу товариства (зокрема акт приймання-передачі майна, за умови, що він містить усі реквізити, визначені ст. 9 Закону N 996), звіт про оцінку (акт оцінки) цього майна, рішення загальних зборів учасників Товариства про затвердження грошової оцінки вкладу та інші документи первинного обліку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!