Амортизація автомобіля: продовжувати чи зупинити при неробочому стані

Ні, нараховувати амортизацію на повністю замортизований автомобіль не потрібно. При продажу такого автомобіля жодної «додаткової» амортизації нараховувати або враховувати не потрібно.

Відповідно до п. 22 та п. 23 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text амортизації підлягає вартість, що амортизується, а нарахування амортизації припиняється, коли залишкова вартість об'єкта досягає його ліквідаційної вартості. Тому якщо автомобіль повністю замортизований і його залишкова вартість дорівнює нулю (або ліквідаційній вартості), подальше нарахування амортизації не здійснюється.

Сам факт того, що автомобіль не використовується, не означає автоматичного списання об’єкта з балансу. Якщо автомобіль залишається придатним до використання та перебуває у власності підприємства, він може обліковуватися на балансі навіть після повного нарахування амортизації. Водночас якщо автомобіль більше не здатний приносити економічні вигоди або його використання є неможливим, питання його списання вирішується відповідно до п. 33 НП(С)БО 7.

При продажу повністю замортизованого автомобіля дохід визнається виходячи з договірної вартості реалізації. Жодного механізму «додавання амортизації» законодавство не передбачає.

Відображення продажу в бухгалтерському обліку може бути таким:

Списано накопичений знос — Дт 131 – Кт 105

Переведено автобміль до складу ак тивів,що утримуютсья для продажу Дт286 Кт105 (у разі нульової залишкової вартсоті проводка буде з нульовою сумою, фактично тільки в аналітичному обліку)

Відображено дохід від реалізації автомобіля — Дт 377 (361) – Кт 712

Якщо залишкова вартість дорівнює нулю, проведення щодо списання залишкової вартості не здійснюється. Якщо залишкова вартість є, її списують на витрати:

Списано залишкову вартість об'єкта — Дт 972 – Кт 105

Для цілей ПДВ база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Якщо балансова (залишкова) вартість об'єкта на початок звітного періоду дорівнює нулю, ПДВ нараховується виходячи з договірної вартості продажу.

Якщо підприємство є платником податку на прибуток, який застосовує податкові різниці, коригування здійснюються відповідно до п. 138.1 та п. 138.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо об'єкт повністю замортизований як у бухгалтерському, так і в податковому обліку, такі коригування фактично дорівнюватимуть нулю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!