Облік грантових коштів: як правильно оформити та оподаткувати

Необхідно розуміти хто надає грантові кошти й чи ця організація виконала обов'язки податкового агента.

Гранти, отримані від благодійних або громадських організацій, розглядаються як безповоротна фінансова допомога, надана фізособі. Тому до доходу ФОП цей грант не попадає.

Навіть якщо грант наданий для підприємницької діяльності, для відновлення підприємницької діяльності, позиція податківців є однозначна це не є доходом ФОП (ЗІР 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41303, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37763)

Сума грошових коштів у вигляді міжнародного або вітчизняного гранту, крім бюджетного гранту, виплачена вітчизняними або іноземними організаціями, включається до доходу фізичної особи – резидента та підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

Відповідно до п.п. 168.1.1 п.168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок використовуючи ставку податку 18 відс., визначену в ст. 167 Кодексу, та ставку військового збору 5 відс., встановлену в п.п. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Враховуючи викладене, дохід у вигляді гранту, який виплачується благодійним фондом або громадською організацією – резидентами України на користь фізичних осіб – підприємців, включається до їх загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується юридичною особою як податковим агентом податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Роз'яснення ДПС https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/755843.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!