Ризики та наслідки неподання ліквідаційної звітності ФОП 2 групи

Розглянемо Ваші питання:

1. Краще подати звітність та потім реєструвати ФОП. Вам потрібна прозора податкова історія. Неподання ліквідаційної звітності за закритим ФОП може призвести до наявності податкового боргу, штрафів та неврегульованих питань з ДПС.

2. Так, можливо. Ліквідаційну звітність можна подати особисто або поштою, рекомендованим листом з описом вкладення. Подавайте з типом форми "Звітний", навіть якщо подаєте із запізненням.

3. Штраф за несвоєчасне подання ліквідаційної звітності - 340,00 грн. (п.120.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399 )

4. Перевірка після припинення і так може бути.

В питаннях доцільності проведення перевірок податківці керуються Методичними рекомендаціями щодо організації роботи комісій з розгляду питань доцільності / недоцільності проведення перевірок фізичних осіб у зв’язку з припиненням платників, затвердженими наказом ДПСУ від 15.09.2020 №499 https://tax.gov.ua/fizichnim-osobam/podatkoviy-audit/metodichni-rekomendatsii-ta-rozporyadchi-dokumenti/75808.html

У податковій працює спеціально створена комісія, засідання- не рідше одного разу на місяць (п.3.4 Методрекомендацій № 499). Вона аналізує доходи, борги, працівників, рух коштів. За результатами приймається рішення: перевіряти або ні.

Підставами можуть бути:

- наявність податкової інформації про можливе заниження або завищення податкових зобов’язань;

- виявлені ризики порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за яким здійснює ДПС;

- інші обставини, передбачені ПКУ

Перевірку після припинення можуть не призначати, якщо ФОП:

- не мав доходів;

- подавав нульову звітність;

- не має боргів;

- не мав працівників;

- не має відкритих рахунків в банку або відсутній рух коштів по рахунках протягом строку, визначеного ст.102 ПКУ

Про це зазначено у п.3.7 Методрекомендацій № 499.

Якщо перевірку було призначено, ця інформація передається у відповідні підрозділи ДПС. При цьому термін, протягом якого керівником контролюючого органу приймається рішення про призначення документальної позапланової перевірки при припиненні діяльності фізичною особою – підприємцем або за заявою платника податків, ПКУ не визначено.Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом відповідно до абзацу першого п. 78.4 ст. 78 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788

Термін проведення перевірки визначає керівник контролюючого органу.

Щодо перевірки, то термін протягом якого керівником контролюючого органу приймається рішення про призначення документальної позапланової перевірки при припиненні діяльності фізичною особою – підприємцем або за заявою платника податків, ПКУ не визначено. Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом відповідно до абзацу першого п. 78.4 ст. 78 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788
Термін проведення перевірки визначає керівник контролюючого органу. Відповідне роз'яснення міститься в ЗІР, категорія 116.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40900

Тому поки не пройшла перевірка, зберігайте всі документи ФОП. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 130.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41091

Перевіркою буде охоплений період 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів (6,5 років).

Будь-яка перевірка завершується складанням ППР з донарахуванням податків та штрафних санкцій (якщо було виявлено таке заниження), яке можливе тільки з дотриманням строків ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287):

"102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня ..., що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, ...та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Отже, після спливу 1095 від дня подання останньої декларації ДПС вже не може донарахувати Вам податки та штрафи за період проведення підприємницької діяльності, навіть якщо прийде на перевірку.

Додатково слід враховувати, що строк 1095 днів зупинявся на період дії карантину по COVID-19 (п. 52-2 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) та на час воєнного стану (п. 102.9 ПКУ, який втратив силу з 01.08.2023), тобто цей строк «стояв на місті» з 18.03.2020 до 01.08.2023.

Тоді рахуємо зворотнім "ходом": 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів (приблизно 6,5 років). Тобто, порахуйте - які граничні строки подання декларацій припадають на цей період на момент приходу ДПС на перевірку – це і буде «глибина» Вашої перевірки, за яку можуть бути донараховані податки і штрафи.

Отже, перевіркою буде охоплений період 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів.Якщо подавались Уточнюючі декларації- то рахуйте від дати подання Уточнюючих декларацій, так як їх подання продовжує цей термін.

Щодо ЄСВ строки давності не застосовуються.
Відповідно до п.16 ст.25 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується. Саме тому перевірка ЄСВ може проводитись за будь який період
Тому поки не пройшла перевірка, зберігайте всі документи ФОП.

5. Повторно зареєструвати ФОП можна незалежно від того, що ліквідаційна звітність у 2022 році не була подана. Однак невиконані обов'язки за старим ФОП нікуди не зникають, тому бажано спочатку перевірити стан розрахунків з ДПС та наявність заборгованості. При наявності податкового боргу ФОП не зареєструють платником єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!