Порушення заробітної плати ФОП: наслідки та податкові зобов'язання

Факт нарахування зарплати нижче встановленого ліцензійного критерію протягом трьох повних календарних місяців поспіль є підставою для припинення дії ліцензії, але не автоматично, а лише після встановлення такого факту контролюючим органом. Якщо ж платник доводить, що мала місце саме помилка у нарахуванні або звітності, а не фактичне недотримання критерію, ситуацію можна виправляти через донарахування зарплати, сплату податків та уточнення Об’єднаної звітності.

Відповідно до ч. 13 ст. 42 Закону України №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text для роздрібної торгівлі алкогольними напоями у сільській місцевості встановлено критерій середньої заробітної плати у розмірі 1,5 мінімальної заробітної плати, тобто у 2026 році — 12 970,50 грн. Якщо працівнику протягом січня–квітня 2026 року нараховувалося 12 000 грн, формально цей показник є нижчим за встановлений рівень.

Згідно з п. 49 ч. 2 ст. 46 Закону України №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text підставою для припинення дії ліцензії є невідповідність середньої заробітної плати встановленому розміру протягом трьох повних календарних місяців поспіль. Отже, якщо за даними звітності та обліку у січні, лютому, березні і квітні було саме нарахування 12 000 грн, ризик припинення дії ліцензії існує.

Водночас припинення дії ліцензії не відбувається автоматично лише через сам факт подання звітності з меншим показником. Таке рішення приймається органом ліцензування після встановлення відповідної підстави, зокрема за результатами перевірки.

Якщо ФОП фактично визнає, що зарплата була помилково нарахована у меншому розмірі, потрібно оформити донарахування зарплати за відповідні місяці, доплатити працівнику належні суми, утримати та сплатити ПДФО і військовий збір, а також донарахувати ЄСВ. Після цього необхідно подати уточнюючу Об’єднану звітність за відповідні періоди.

Таке виправлення не гарантує повного усунення ліцензійного ризику, оскільки контролюючий орган може виходити з даних первісно поданої звітності та вважати, що факт невідповідності вже мав місце. Водночас уточнююча звітність, бухгалтерські довідки, розрахунково-платіжні відомості та платіжні документи будуть доказами того, що мала місце помилка, яку платник самостійно виправив, а не свідоме недотримання ліцензійної вимоги.

Для цілей податкового виправлення застосовується ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо внаслідок донарахування виникає недоплата ПДФО, військового збору або ЄСВ, її потрібно сплатити з урахуванням правил виправлення помилок.

Отже, донарахувати зарплату, доплатити податки та подати уточнюючу Об’єднану звітність потрібно. Це не дає безумовної гарантії, що питання ліцензійного ризику буде знято автоматично, але саме такий пакет дій є основним способом довести, що порушення виникло через помилку та було самостійно виправлене.1. Такописку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!