Перехід на спрощену систему: умови та податкові нюанси 2026 року

Ні, якщо дохід юридичної особи за 2026 рік перевищить граничний обсяг доходу для перебування на спрощеній системі, перейти на єдиний податок з 01.10.2027 лише на підставі доходу за період 01.10.2026–30.09.2027 не можна; при переході враховується дохід за календарний рік, що передує переходу.

Відповідно до п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, юридична особа може перейти із загальної системи на спрощену шляхом подання заяви не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому перехід можливий лише за умови, що протягом календарного року, який передує переходу, дотримано вимоги п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо граничного обсягу доходу.

Тому для переходу на спрощену систему з 01.10.2027 податкова оцінюватиме не дохід за період 01.10.2026–30.09.2027, а показник доходу за календарний рік, який відповідно до вимог ПКУ береться для підтвердження права на застосування спрощеної системи. Якщо дохід за такий рік перевищує граничний ліміт для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи (1167 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня відповідного року), право на перехід відсутнє. Позиція ДПС викладена у ЗІР, категорія 108.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42270.

Щодо земельного податку, згідно з п.п. 4 п. 297.1 ст. 297 ПКУ платники єдиного податку звільняються від його сплати лише за земельні ділянки, які використовуються ними у власній господарській діяльності. При цьому звільнення не поширюється на орендну плату за земельні ділянки державної та комунальної власності, яка сплачується на загальних підставах.

Щодо екологічного податку. Платники єдиного податку не звільняються від сплати екологічного податку. Пункт 297.1 ПКУ не містить такого звільнення.

Відповідно до п. 240.1 ПКУ платниками екологічного податку є всі суб’єкти господарювання, які здійснюють викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами, скиди у водні об'єкти, розміщення відходів або інші операції, визначені цією статтею. При цьому платниками можуть бути як юридичні особи на загальній системі, так і платники єдиного податку.

Щодо перевірки ДПС при переході на спрощену систему. Податковий кодекс не встановлює обов'язкового проведення документальної перевірки як умови переходу із загальної системи оподаткування на спрощену.

Для переходу подається заява відповідно до ст. 298 ПКУ, а контролюючий орган перевіряє відповідність платника критеріям спрощеної системи на підставі поданої звітності та наявної податкової інформації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!