Чи є бонуси маркетплейсів порушенням для ФОП на ЄП

Чи є порушенням ФОП – платником ЄП 2-гої групи отриманння коштів на розрахунковий рахунок у вигляді бонусів від маркетплейсів ? Премія є односторонньою стимулюючою виплатою маркетплейсом Фопу , не є платою за постачання товарів або послуг. ФОП не надає жодних послуг .(це вказано в договорі)

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Отримання ФОПом-єдинником 2-ї групи грошових бонусів (премій) від маркетплейсу, які не є оплатою за товари/послуги та надходять саме грошима на рахунок, не порушує вимоги щодо грошової форми розрахунків, але такі суми потрібно включати до доходу як платника ЄП.

Обґрунтування

1. Вимога щодо форми розрахунків. Для втрати спрощеної системи критичною є саме негрошова форма розрахунків (бартер, залік, «бонусні гривні» як окрема форма оплати), а не сам факт отримання додаткових грошових надходжень. Порушення виникає, коли з покупцем проводять негрошовий розрахунок, наприклад, заліком «бонусів» замість грошей, і це фіксується як окрема форма оплати в чеку. У вашому випадку маркетплейс перераховує ФОПу саме гроші як премію, а не проводить через нього залік бонусів із покупцем, отже вимога про грошову форму розрахунків не порушується.

2. Характер бонусу від маркетплейсу. Умовою є те, що премія дійсно не є платою за постачання товарів або послуг ФОПа маркетплейсу і це зафіксовано в договорі. Тоді такий бонус виступає для ФОПа окремим грошовим доходом, а не оплатою за «приховані» послуги. Це важливо для того, щоб податкова не перекваліфікувала такі виплати в оплату послуг, заборонених для 2-ї групи певним замовникам, але саме по собі отримання премії не є забороненим видом діяльності.

3. Відображення бонусів у доході. Офіційна позиція податкової така: грошові бонуси, що надходять на рахунок ФОПа-єдинника, включаються до його доходу, оскільки не входять до переліку коштів, які не включаються до доходу платника єдиного податку. Це прямо зазначено у відповіді контролюючого органу щодо «сум кошти, отримані фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку у вигляді бонусів, за придбання товарів чи надання послуг» Податкова консультація (ЗІР). Тому премії від маркетплейсу потрібно враховувати у складі доходу для ЄП і контролю ліміту групи.

4. Наслідки з точки зору спрощеної системи. Отже, порушенням спрощеної системи буде не сам факт отримання грошових бонусів, а:

або використання бонусів як негрошової форми розрахунку з покупцями;
або ситуація, коли за змістом договір і документи фактично свідчать, що це оплата за послуги, які ФОП на 2-й групі надав забороненому колу замовників.

У межах описаних вами умов, коли премія є односторонньою грошовою виплатою маркетплейсу і не є оплатою за послуги, порушення правил ЄП 2-ї групи немає.

СК

Стефанія, консультант

експерт

03.06.2026 | 19:39

Очікує відповідь

Отримання ФОП на 2-й групі єдиного податку грошових бонусів або премій від маркетплейсу є ризиковою операцією, оскільки податкові органи можуть розцінити такі виплати як оплату маркетингових послуг, навіть якщо договором прямо передбачено, що ФОП не надає жодних послуг.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 2-ї групи мають право надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню. Якщо маркетплейс є юридичною особою на загальній системі оподаткування, отримання від нього виплат, які контролюючі органи кваліфікують як оплату послуг, може бути визнано порушенням умов перебування на 2-й групі.

На практиці ДПС у роз'ясненнях та індивідуальних податкових консультаціях часто розглядає бонуси, премії, ретро-бонуси та інші стимулюючі виплати як винагороду за маркетингові послуги або за дії, спрямовані на збільшення обсягів продажів. Саме тому навіть якщо договором визначено, що премія є односторонньою стимулюючою виплатою та не є оплатою за товари чи послуги, під час перевірки податковий орган може надати операції іншу кваліфікацію.

Додатковим аргументом на користь такої позиції податкових органів є те, що в операціях між платниками ПДВ аналогічні бонуси часто розглядаються як оплата маркетингових послуг, а отримувач таких виплат нараховує податкові зобов’язання з ПДВ. Хоча для ФОП на 2-й групі питання ПДВ не виникає, ризик перекваліфікації виплати у винагороду за послуги залишається.

Якщо контролюючий орган визнає бонус доходом від надання послуг суб'єкту господарювання, який не є платником єдиного податку, до такого доходу може бути застосована ставка єдиного податку 15% відповідно до пп. 1 п. 293.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Крім того, відповідно до пп. 5 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, ФОП може бути зобов’язаний перейти на іншу систему оподаткування з першого числа місяця, що настає після кварталу, в якому було допущено таке порушення.

Альтернативним варіантом моголо б бути визначення такого доходу як оподаткованого доходу фізичної особи, якби це було передбачено в догворі та макїркетплейс виконував би функціїї податкового агента, та кошти поступали б на особистий рахунок фізособи. Але в даному випадку це не так, і тому ризики лишаються великими.

Якщо маркетплейс сам є платником єдиного податку, ризик значно зменшується. Також значення має зміст договору та фактичний характер виплати. Проте сама наявність у договорі формулювання про те, що премія не є оплатою товарів чи послуг, не гарантує відсутності претензій з боку податкових органів, якщо вони дійдуть висновку, що виплата фактично пов’язана з виконанням певних умов співпраці або досягненням визначених показників продажів.Тому, якщо маркетплейс є платником єдиного податку, то ФОПу доцільно мати КВЕД маркетингових чи рекламних послуг.. Тоді ризики можна нивелювати: незважаючи на формулювання в договорі, якщо такі послуги будть кваліфіковані як маркетингові, порушення не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!