Зарахування невикористаного авансу при зміні орендного договору

Не можна виключати, що контролюючі органи можуть поставити під сумнів відповідність такої операції вимогам, установленим для платників єдиного податку.

Відповідно до п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за товари, роботи та послуги виключно у грошовій формі.

У наведеній ситуації після дострокового розірвання договору оренди з 01.05.2026 утворилася переплата (невикористаний аванс), яку сторони планують зарахувати в рахунок оплати за новим договором оренди іншого приміщення.

З точки зору цивільного законодавства такий підхід можна обґрунтувати положеннями ст. 601 ЦКУ щодо зарахування зустрічних однорідних вимог. Для цього сторони можуть оформити додаткову угоду або акт про зарахування переплати за старим договором у рахунок платежів за новим договором.

Водночас для платника єдиного податку не можна виключити податкові ризики. Оскільки при такому зарахуванні фактичного руху коштів не відбувається, контролюючі органи можуть розцінити операцію як негрошову форму розрахунків, що не відповідає вимогам п. 291.6 ПКУ.

Крім того, пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ передбачає втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування у разі здійснення розрахунків способами, не передбаченими для платників єдиного податку.

Тому більш безпечним варіантом для ФОП – платника ЄП виглядає повернення невикористаного авансу ТОВ на підставі його заяви або листа, після чого ТОВ окремо сплачує орендні платежі за новим договором у безготівковій формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!