Транзитні послуги в транспортному експедируванні: умови договору ТЕП

Ні, транспортні послуги розглядаються як «транзитні» (без включення до доходів і витрат) не завжди, а лише у випадку, якщо вони надаються в межах договору транспортного експедирування (ТЕП), де експедитор залучає третіх осіб за рахунок клієнта. Якщо ж ви надаєте послуги власним транспортом або договір не містить ознак посередництва, вся сума оплати є вашим доходом, а оплата перевізникам — витратами.

Ключова відмінність полягає в тому, чи виступає суб'єкт господарювання як виконавець (перевізник), чи як організатор (експедитор).

Договір перевезення: Ви зобов’язуєтеся доставити вантаж до пункту призначення. Уся сума, отримана від замовника, є вашим доходом. Якщо ви залучаєте субпідрядника, його послуги є вашими витратами.
Договір транспортного експедирування: Ви зобов’язуєтеся за плату і за рахунок клієнта виконати або організувати виконання послуг, пов’язаних із перевезенням вантажу Цивільний кодекс України, ст. 929.

Щоб кошти за послуги третіх осіб вважалися транзитними і не потрапляли до вашого доходу, у договорі мають бути дотримані такі умови:

Формулювання «за рахунок клієнта»: Це базова вимога Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність», ст. 9. Експедитор діє як посередник, купуючи послуги для замовника.
Виділення винагороди: У договорі або акті наданих послуг має бути чітко розділено:Плата експедитору (винагорода) — це кошти за власне послуги експедирування. Вона є доходом експедитора.
Відшкодування витрат — кошти, що перераховуються експедитору для оплати послуг третіх осіб (перевізників, портів тощо). Ці суми є транзитними Закон України «Про транспортно-експедиторську діяльність», ст. 9.
Документальне підтвердження витрат: Експедитор повинен мати первинні документи (рахунки, накладні, акти), видані третіми особами, які залучалися до виконання договору. Без цих документів суми не можуть вважатися транзитними і будуть включені до доходу експедитора.

Для ФОП на спрощеній системі: Доходом є лише сума отриманої винагороди Податковий кодекс України, п. 292.4. Транзитні кошти не включаються до ліміту доходу, що дає право перебувати на спрощеній системі.
Для ФОП на загальній системі: Кошти, що надходять для оплати послуг третіх осіб за дорученням клієнта, не є власністю ФОП і не включаються до загального оподатковуваного доходу. Об’єктом оподаткування є лише винагорода (чистий дохід) Податковий кодекс України, п. 177.2.
Бухгалтерський облік (для юросіб): Отримана компенсація витрат не включається до доходів (згідно з п. 6.2 НП(С)БО 15) та витрат (згідно з п. 9.1 НП(С)БО 16).

Навіть за наявності договору ТЕП, послуги не будуть транзитними, якщо:

Власний транспорт: Якщо експедитор виконує перевезення власними силами, вся сума оплати є його доходом. У цьому випадку немає «витрат на оплату послуг інших осіб».
Договір підряду/прямих послуг: Якщо договір сформульовано як надання послуг за фіксованою ціною без виділення винагороди та без вказівки, що залучення третіх осіб відбувається за рахунок замовника. У такому разі діє принцип «дохід на всю суму — витрати на суму оплати субпідряднику»

https://7eminar.ua/news/2756-ipk

Раді допомогти, звертайтесь ще!