Внески в додатковий капітал: податкові ризики та судова практика

Вважаємо, що немає підстав для визначення доходу.

Згідно з п.5 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), «дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена».

Отже – як виняток, при якому дохід не визнається, зазначено «зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства» - тобто це стосується всього власного капіталу: і статутного, і додаткового – адже, наприклад, у Балансі (Звіті про фінансовий стан) ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n147 ) додатковий капітал ( рядок 1410 ) зазначений в розд.І «Власний капітал» Пасива.

Також в бухгалтерському обліку формування додаткового капіталу відображається без застосування субрахунків обліку доходів ( пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 11.09.2025 р. «Додатковий капітал по новому Закону №4564: проводки, облік, оформлення»: https://7eminar.ua/news/12183-dodatkovii-kapital-po-novomu-zakonu-4564-provodki-oblik-oformlennya )

Щодо відсутності відповідної норми в статуте – вважаємо, це не може бути причиною визнання доходу.

До того ж, «правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпоряджання ним, зміст прав та обов’язків учасників товариства, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором» (ч.5 ст.13 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 р. № 2275-VIII, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59 ).

Тобто – це право ТОВ зазначити порядок створення та використання додаткового капіталу в статуті, але не обов’язок.

Достатньо наявності відповідної норми в наказі про облікову політику, рішення учасників, та відображення в бухгалтерському обліку.

Податкові різниці при цьому ПКУ не передбачені.

Ось такі повинні бути аргументи з боку ТОВ у разі суперечок з податківцями.

Щодо рішень суду з подібних питань – на жаль, але поки такої інформації немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!