ФОП: суперечності у сплаті податків та авансових внесків

Дії ДПС відповідають їхній офіційній позиції: фактична сплата єдиного податку (ЄП) та військового збору (ВЗ) розцінюється як добровільна відмова від використання пільги. Оскільки ви сплатили податки за травень–липень до моменту офіційного набрання чинності змінами до Переліку територій, податківці вважають ці зобов'язання узгодженими та сплаченими належним чином.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 11 підрозд. 8 розд. XX (щодо ЄП) та підп. 1.12 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX (щодо ВЗ), ФОП 1 та 2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях можливих або активних бойових дій, мають право не сплачувати ці податки. Пільга діє з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії або виникла їх можливість згідно з Переліком територій. Оскільки для Одеси такою датою визначено 26.05.2025, право на несплату формально виникло з 01.05.2025.

Хоча дата початку можливості бойових дій у Переліку — травень 2025 року, сам Наказ № 376 (або зміни до нього щодо Одеси) набрав чинності лише 12.08.2025. До 12 серпня Одеса офіційно не мала статусу «пільгової» території в актуальній редакції Переліку. Тому за травень, червень та липень нарахування в інтегрованій картці платника (ІКП) здійснювалися на загальних підставах.

Податкові органи дотримуються фіскального підходу: якщо ФОП, який має право на пільгу, фактично сплатив авансові внески, це вважається підтвердженням того, що він не скористався правом на звільнення.

Згідно з роз'ясненнями ДПС (зокрема, БЗ 107.01.07), якщо суми були сплачені, вони мають бути відображені в декларації як нараховані.
Такі суми не визнаються помилково або надміру сплаченими, оскільки пільга є правом, а не обов'язком платника. Сплата податку трактується як свідомий вибір платника підтримати бюджет.

Оскільки платник єдиного податку першої або другої групи, який не скористався правом щодо несплати єдиного податку та сплачував авансові внески, зобов’язаний відобразити суми таких авансових внесків у річній Декларації за податковий (звітний) рік, то до такого платника застосовується відповідальність, передбачена п. 122.1 ст. 122 ПКУ та нараховується пеня відповідно до п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ у разі несвоєчасної сплати авансових внесків з єдиного податку, якщо він мав можливість своєчасно їх сплатити. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42921

ДПС автоматично припинила нарахування з місяця, в якому Наказ № 376 набрав чинності (серпень 2025 року). Оскільки за період травень–липень гроші вже надійшли до бюджету (були сплачені авансом), податківці відмовляються анулювати ці нарахування ретроспективно, посилаючись на те, що на момент сплати ви не заявили про намір скористатися пільгою (не сплачуючи податок).

Ви маєте право надіслати запит на отримання індивідуальної податкової консультації (ІПК) або оскаржити рішення в адміністративному порядку, наголошуючи, що пільга згідно з ПКУ прив'язана до дати в Переліку (травень), а не до дати публікації наказу. Проте шанси на успіх без судового розгляду низькі через сталу позицію ДПС щодо "добровільної сплати".

Раді допомогти, звертайтесь ще!