Проводки при безкоштовному експорті неналежного товару та взаємозалік

При частковому безоплатному поверненні нерезиденту імпортованого товару неналежної якості в обліку відображається вибуття товару, а взаємозалік із нерезидентом під час військового стану можливий лише у разі незначних сум ( до 400 тис) через валютний нагляд

Якщо товар повертається нерезиденту через неналежну якість, така операція оформлюється через митний режим експорту або реекспорту відповідно до Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text.

Вивезення товарів у митному режимі експорту або реекспорту оподатковується ПДВ за ставкою 0% відповідно до пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Базою оподаткування є договірна вартість товарів, зазначена у митній декларації, відповідно до п. 189.17 ПКУ.

Якщо повернення оформлюється як зворотний продаж нерезиденту:

Відображено дохід від експорту товару — Дт 362 – Кт 702

Відображено ПДВ за ставкою 0% — Дт 702 – Кт 641/ПДВ

Списано собівартість товару — Дт 902 – Кт 281

Якщо операція оформлюється саме як повернення неякісного товару без фактичного продажу:

Відображено вибуття товару та заборгованість нерезидента — Дт 377 / 362 – Кт 281

Якщо нерезидент погоджується компенсувати вартість поверненого товару або зарахувати її в рахунок інших поставок, тоді формується дебіторська заборгованість нерезидента.

Взаємозалік заборгованостей допускається відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.

Для проведення взаємозаліку необхідно, щоб:
— вимоги були зустрічними;
— вимоги були однорідними;
— настав строк виконання зобов’язань.

Залік можна проводити після того, як обидві заборгованості стали чинними та підлягають погашенню. На практиці його оформлюють актом взаємозаліку або заявою про зарахування зустрічних вимог.

Проводка при взаємозаліку:

Проведено взаємозалік заборгованостей — Дт 632 – Кт 362

Валютний контроль (обмеження):

З 6 вересня 2022 року діє заборона на зняття ЗЕА-операцій з банківського нагляду на підставі заліку зустрічних вимог (згідно з Постановою Правління НБУ №18). Це означає, що якщо сума операції перевищує 400 000 грн, банк може не зняти операцію з контролю, що призведе до нарахування пені (0,3% за день прострочення).
Якщо сума операції менша за 400 000 грн, банківський нагляд не здійснюється, і взаємозалік можна проводити без ризику валютних санкцій.

Якщо сума операції є незначною та не підлягає валютному нагляду, взаємозалік практично застосовується без істотних ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!