Списання кредиторської заборгованості: податкові наслідки у 2026 році

Ви можете списати кредиторську заборгованість, але лише після спливу строку позовної давності

Зобов’язання, що не підлягає погашенню, боржник (обдаровуваний) визнає доходом п. 15 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o76У ПКУ підпунктом "а" підпункту 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 визначено, що заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, є безнадійною заборгованістю. Тобто, якщо термін встановлено, то таку заборгованість потрібно списати у періоді, в якому закінчиться термін позивної давності, оплачена вартість його (з урахуванням ПДВ) для “емітента” стане безповоротною фінансовою допомогою (пп. 14.1.257 ПКУ).

Списання відображаємо проведенням Дт 672 Кт 717. Загальний строк позовної давності встановлено тривалістю у три роки ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, є також спеціальні строки позовної давності. Наразі, потрібно врахувати, що було призупинення строку позовної давності на період дії карантину з 12.03.2020 до 30.06.2023 рр.та військового стану та почав свій відлік з 04.09.2025 року. По вашій заборгованості строк спливе в червні 2026 року. Отже, після настання цієї дати у 2026 році заборгованість офіційно стає безнадійною, і ви маєте право списати.

Коли строк позовної давності все ж таки спливе, для списання заборгованості необхідно підготувати такі документи: Акт інвентаризації розрахунків. Проведення інвентаризації є обов'язковим і підтверджує наявність та суму заборгованості на дату списання. Бухгалтерська довідка. У ній обґрунтовується причина списання (сплив строку позовної давності), наводяться розрахунки та посилання на первинні документи (договори, рахунки, акти). Наказ керівника підприємства. На підставі акта інвентаризації та бухгалтерської довідки керівник видає наказ про списання кредиторської заборгованості.

ПКУ не передбачає спеціальних податкових різниць для списання кредиторської заборгованості. Отже, ця операція збільшує фінансовий результат до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку.

Оскільки заборгованість виникла перед учасником, вона не пов'язана з придбанням товарів чи послуг. Отже, податковий кредит при її виникненні не формувався, і жодних наслідків з ПДВ (нарахування компенсуючих зобов'язань) при списанні не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!