Виправлення помилок у ПДВ: порядок дій та документи для реєстрації

Так, Ви все правильно зрозуміли.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ для ПДВ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Тому на суму перевищення ціни придбання над продажною потрібно виписати другу податкову накладну із типом причини «15».

Пункт 15 Порядку №1307 визначає:
"15. У разі постачання товарів/послуг, база оподаткування яких, визначена відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, перевищує фактичну ціну постачання таких товарів/послуг постачальник (продавець) складає дві податкові накладні:
одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
іншу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / звичайної ціни / балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною, або може скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг."

Отже, з наведеного п. 15 Порядку №1307 випливає, що податкова накладна на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання може бути складена двома способами.
1. Окремою податковою накладною по операції. У такому випадку її складають тією ж датою, що й податкову накладну на фактичну ціну постачання, тобто датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ (датою першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ – дата відвантаження товарів або отримання оплати).
2. Зведеною податковою накладною. Постачальник має право не складати окрему ПН на кожну операцію, а скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, у якому були здійснені такі постачання. У такій ПН відображаються суми перевищення бази оподаткування над фактичною ціною окремо за кожною операцією.

Тобто, ПН на перевищення слід складати датою періоду, в якому були поставки нижче ціни придбання.

Після реєстрації таких ПН слід здійснити уточнення до декларацій тих періодів. Абсолютна сума збільшення ПЗ по таких дореєстрованих ПН відображається у графі 6 рядків 1.1, 1.2 або 1.3 УР (залежно від ставки ПДВ).

Згідно з Податковим кодексом України, підрозд. 10 розд. ХХ, пп. 69.38, тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник податків звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені.

Тобто самштрафу в уточнюючій декларації не нараховуєте.

В даному випадку будуть штрафи за невчасну реєстрацію ПН в розмірі 2 відсотків обсягу постачання (без податку на додану вартість), але не більше 1020 гривень за кожну ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!