Коригування ПДВ при зміні статусу використання запасів 2025-2026

Вірно, при зміні призначення використання запасів із часткового на виключно господарське/оподатковуване, маєте право зменшити раніше нараховані «розподільчі» податкові зобов'язання.

Ви правильно зазначили, що первісна вартість запасів не коригується. Згідно з п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99 непрямі податки (зокрема це ПДВ), що не відшкодовуються підприємству, включаються до первісної вартості в момент придбання. Подальша зміна статусу використання ПДВ розглядається як подія поточного періоду.

Зменшення ПЗ у бухгалтерському обліку відображається на рахунках суто ПДВ-обліку на дату реєстрації розрахунку коригування.

Для зменшення ПЗ, нарахованих за п. 199.1 ПКУ необхідно скласти РК до зведеної податкової накладної (ПН), яка була складена у жовтні 2025 року.

Для такого РК дата складання це останній день місяця, в якому змінилося призначення (30.04.2026). Код причини використовується код 202 («Коригування зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ»).

Оскільки у грудні 2025 року ви вже коригували цю ПН за результатами річного перерахунку (п. 199.4 ПКУ), у квітневому РК показники (база та сума ПДВ) мають враховувати результати того перерахунку. Тобто ви сторнуєте («мінусуєте») ту суму ПЗ, яка фактично «числиться» за цими запасами після грудневого коригування.

Коригування відображається у декларації за той звітний період, у якому виникла підстава для його складання (квітень 2026 року), за умови своєчасної реєстрації РК.

У декларації ПДВ: сума зменшення ПЗ вказується у рядку 4.1.1 (або 4.2.1, 4.3.1 залежно від ставки) зі знаком «мінус». У додатку Д1: дані РК розшифровуються у Таблиці 1.2 «Коригування податкових зобов’язань згідно з пунктом 192.1 статті 192...». Оскільки це зведена ПН, у графі «Отримувач (ІПН)» вказується умовний ІПН «600000000000».

Додаток Д5: у квітні 2026 року цей додаток (у частині таблиць 1 та 2) не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!