Особливості складання ПН та вирахування ПДВ для ТОВ у 2026 році

1. Частка (ЧВ) визначається за фактичними обсягами постачання (виручкою) лише за квітень. Розподільчі ПЗ нараховуються на повну вартість придбання ПЗ «МЕДок» у квітні, незалежно від періоду його амортизації в бухобліку. ПРРО не бере участі в розподілі, оскільки придбаний без ПДВ.

Оскільки у вас у попередньому році не було неоподатковуваних операцій (ТОВ нове), ви керуєтеся п. 199.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967, тобто розраховуєте чстку за преший місяць, в якому задекларовані оподатковувані та неоподатковувані операції.

Формула розрахунку (Додаток 5, Таблиця 1):

Графа 4: Загальний обсяг постачання за квітень (сума рядків 1.1, 1.2, 5 тощо колонки А декларації).
Графа 5: Обсяг оподатковуваних операцій за квітень (алкоголь, пиво, молоко тощо).
Графа 6 (ЧВ): (Графа 5 / Графа 4) × 100%.
Графа 7 (анти-ЧВ): 100% – Графа 6. Це і є відсоток, на який потрібно нарахувати ПЗ.

Згідно з п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 для товарів/послуг база — це вартість їх придбання. Оскільки «МЕДок» придбано у квітні, ви нараховуєте ПЗ на всю суму ПДВ, сплачену при придбанні, помножену на «анти-ЧВ».

Бухгалтерська амортизація не впливає на ПДВ. Обов'язок нарахувати ПЗ виникає в місяці початку використання активу в подвійних операціях (п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Якщо товар/послуга придбані без ПДВ (у неплатника), то бази для розподілу немає. Ви не нараховуєте розподільчі ПЗ на вартість ПРРО, оскільки не мали податкового кредиту за цією операцією.

Особливості зведеної ПН (квітень):

Дата: не пізніше 30.04.
Код ознаки: «2».
Тип причини: «09».
ІПН покупця: «600000000000».
Номенклатура: дати та номери «вхідних» ПН від постачальника «МЕДок».

2. Визначена у квітні частка застосовується до кінця поточного календарного року для всіх нових придбань «подвійного» призначення (п. 199.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Тобто у травні, червні і так далі ви будете використовувати той самий відсоток, який вирахували у квітні, для будь-яких нових витрат «подвійного» призначення (наприклад, оренда, комунальні послуги, канцтовари).

3. Ні, ПКУ не передбачає щомісячного перерахунку відсотка ЧВ залежно від зміни обсягів виручки або нових придбань.

Ви вирахували відсоток у квітні. Використовуєте його для всіх «подвійних» придбань з травня по грудень.
Тільки в декларації за грудень ви порахуєте фактичну частку за весь рік (січень-грудень) і скоригуєте (збільшите або зменшите) всі нараховані протягом року розподільчі ПЗ (п. 199.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Раді допомогти, звертайтесь ще!