Правильне оформлення ПДВ при продажу нерухомості: поради

На нашу думку, при отриманні авансів за попереднім договором податкові накладні виписуються за правилом першої події на дату кожного платежу. Розрахунок коригування знадобиться лише у випадку, якщо потрібно змінити номенклатуру або якщо умови основного договору змінили призначення платежу.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкове зобов’язання з ПДВ виникає за датою першої події. У вашому випадку першою подією є отримання коштів (авансових платежів).

Тому на кожну дату надходження коштів на банківський рахунок ТОВ-продавця має бути складена окрема податкова накладна.

Оскільки ціна продажу (оцінна вартість) більша за балансову (залишкову) вартість, ПДВ нараховується на договірну вартість. Це відповідає вимогам п. 188.1 ПКУ, де зазначено, що база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче їх балансової вартості.

У ПН слід зазначати назву об'єкта нерухомості згідно з умовами договору (наприклад, «Нежитлова будівля літ. А»). Якщо оплата часткова, у графі «Кількість» зазначається відповідна частка (наприклад, 0,2; 0,5 тощо).

Необхідність складання РК залежить від того, як була заповнена номенклатура в «авансових» ПН та як оформлено зарахування авансів в основному договорі.

РК не потрібен якщо в ПН, виписаних на аванси за попереднім договором, ви вже вказали правильну номенклатуру товару (саму нерухомість), і в основному договорі зазначено, що раніше отримані кошти зараховуються як оплата за цим договором без зміни ціни та об'єкта, то коригування не проводиться. Подія (оплата) вже відбулася, ПЗ нараховані.

РК на зміну номенклатури (код причини 104) складається якщо в «авансових» ПН у графі «Номенклатура» було зазначено, наприклад, «Попередня оплата за попереднім договором №...», а в акті приймання-передачі за основним договором назва об'єкта звучить інакше (наприклад, конкретна адреса або назва за техпаспортом), необхідно:

Скласти РК на дату підписання основного договору або акта приймання-передачі.
У РК одним рядком «мінусувати» стару номенклатуру («Попередня оплата...») і другим рядком «плюсувати» правильну назву об'єкта нерухомості згідно з основним договором.

Аналогічно потрібно робити РК коли ціна в авансових ПН не відповідає акту, а загальна кількість по авансових ПН не дорівнює кількості за актом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!