Відображення відпускних і зарплати в Додатку 1 за квітень

Відпускні в Додатку 1 відображаємо окремим рядком.

- гр. 8 – КЗО 1 або 2; гр. 9 – КТН 10; гр. 10 – 052026; гр. 16, 17 – сума відпускних; гр. 20 – ЄСВ з відпускних.

Стосовно виплати заробітної плати за 1 день травня. Виплата наперед за травень — це фактично зарплатний аванс. Адже в обліку нарахувати і відобразити заробітну плату за травень можливо лише наприкінці травня на підставі табеля обліку робочого часу та інших документів, що підтверджують факт і обсяги роботи, яку виконали працівники.

Це підтверджує і стаття 1 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР. У ній зазначено, що заробітна плата — це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку роботодавець за трудовим договором виплачує працівникові за виконану ним роботу. Тобто виплата набуває статусу заробітної плати, лише коли роботу вже виконали.

Тому виплата у квітні за травень фактично має статус зарплатного авансу. Вона ще не відображена в обліку як нарахована.

В Додатку 1 за квітень не видображайте виплату авансу за травень, оскільки нараховуватимете її лише у травні. Відповідно, зарплату, яку нарахуєте за травень, відобразите у звітності за травень 2026-го.

А ось в Додатку 4ДФ таку виплату за травень потрібно відобразити. Адже Додаток 4ДФ заповнюють за іншими правилами. У ньому зазначають у графах:

• 3а «Сума нарахованого доходу» — суму нарахованого доходу;
• 3 «Сума виплаченого доходу» — суму доходу, що фактично виплатили;
• 4а «Сума нарахованого податку» — суму ПДФО, що утримали з доходу, нарахованого за звітний період;
• 4 «Сума перерахованого податку» — суму ПДФО, яку фактично сплатили (п. 4 розд. IV Порядку № 4).

Аналогічно до граф 4а та 4 заповнюють графи 5а та 5 — стосовно військового збору.

Отже, у Додатку 4ДФ за квітень зазначте у графах:

• 3а — суму зарплати, яку нарахували квітень і відпускні за травень;
• 3 — суми зарплати, яку виплатили за квітень, відпускні за травень та травневий аванс за 1 день;
• 4а та 5а — суму ПДФО та військового збору, що утримали з нарахованої зарплати за квітень та відпускних за травень;
• 4 та 5 — суму ПДФО та військового збору, що фактично сплатили, в т. ч. з авансу за 1 день травня.

Раді допомогти, звертайтесь ще!