Повернення фінансової допомоги: як правильно відобразити в декларації

Ні, відображати не потрібно; помилкове зазначення у рядку 11.3 не має податкових наслідків, але може бути виправлене шляхом подання нової звітної (якби це було до 30 квітня_), або уточнюючої декларації.

Повернення основної суми поворотної фінансової допомоги фізичній особі не формує оподатковуваний дохід і не включається до загального річного оподатковуваного доходу (Податковий кодекс України, пп. 165.1.31, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Відповідно, така сума не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором і не повинна відображатися у декларації про майновий стан і доходи, у тому числі в рядках, що впливають на розрахунок податкових зобов’язань.

Юридична особа, яка повертає ПФД, відображає таку виплату у додатку 4ДФ із ознакою доходу «153», без нарахування та утримання податків. Це відповідає правилам відображення доходів, що не включаються до оподатковуваного доходу (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text).

У декларації ФОП на загальній системі відображаються доходи від підприємницької діяльності та інші доходи відповідно до Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15. Рядок 11.3 призначений для доходів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу, однак повернення ПФД за своєю суттю не потребує навіть такого відображення, оскільки не є доходом.

Якщо сума була помилково зазначена у рядку 11.3, це не призводить до зміни податкових зобов’язань, оскільки цей рядок не впливає на розрахунок ПДФО та військового збору. Штрафні санкції за таку помилку не застосовуються.

Для виправлення можливе подання декларації з типом «Звітна нова» — якщо б строк подання ще не минув, або «Уточнююча» — якщо строк уже сплив. У виправленій декларації показники зазначаються без суми у рядку 11.3, при цьому розділ щодо самостійного виправлення помилок не заповнюється, оскільки податкові зобов’язання не змінюються (Податковий кодекс України, ст. 50 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!