Закупівля матеріалів для ФОП: ризики, облік та юридичні нюанси

ФОП-лікар не зобов’язаний вести товарний облік витратних матеріалів, якщо вони використовуються лише в послузі, але зобов’язаний - якщо є продаж товарів; закупівля на Temu як фізособа ризикова, валютний рахунок не обов’язковий, КВЕД - медичний (та торгівельний за потреби).

Відповідно до п. 12 ст. 3 Закону №265 (про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#Text), обов’язок вести облік товарних запасів виникає у суб’єктів господарювання, які здійснюють продаж товарів. Водночас цим же пунктом передбачено виняток для ФОП-єдинників (неплатників ПДВ), окрім випадків реалізації окремих категорій товарів (зокрема виробів медичного призначення).

З урахуванням позиції ДПС (лист від 07.05.2025 №484/2/99-00-07-03-01-02 https://storage.7eminar.ua/files/Lyst_DPS_484.pdf), якщо ФОП (наприклад, стоматолог або лікар приватної практики) здійснює виключно надання медичних послуг, а всі матеріали (шприци, перев’язка тощо) використовуються в процесі лікування і не продаються окремо, то обов’язку вести товарний облік таких матеріалів не виникає. Це пояснюється тим, що такі матеріали є частиною медичної послуги, а не окремим товаром у продажу.

Водночас, якщо ФОП починає реалізовувати товари окремо (наприклад, продавати пацієнтам шприци, засоби догляду, інші вироби), тоді виникає обов’язок ведення товарного обліку відповідно до Порядку №496.

Щодо закупівлі на Temu: відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПКУ, облік ведеться на підставі первинних документів. ДПС у листі від 01.08.2025 №832/2/99-00-24-01-03-02 (https://storage.7eminar.ua/files/ListMinfinDPS/01082025.pdf) наголошує, що ТТН не підтверджує факт придбання. Тому закупівля як фізособа (без інвойсу на ФОП і без оплати з рахунку ФОПа) створює ризик - такі товари не можна безпечно «поставити на прихід» ФОПа.

Щодо оприбуткування: безпечний варіант - це інвойс (замовлення) + банківська виписка, де платником є ФОП. Внутрішні акти (самостійно складені) не замінюють первинні документи і не вирішують питання походження товару.

Щодо валютного рахунку: законодавство не вимагає обов’язково відкривати валютний рахунок - можна платити гривневою карткою. Але для мінімізації податкових ризиків доцільно оплачувати з рахунку ФОПа.

Щодо КВЕД: розгляньте наступні 86.21 або 86.22 (медична практика); ящо немає продажу товарів. якщо є продаж (навіть супутній) - потрібно додати КВЕД торгівлі (наприклад, 47.74 або 47.99).

З огляду на різну практику застосування норм податковою, рекомендую обережним ФОПам отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК), щоб закріпити безпечну модель саме для вашої діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!