Оформлення допомоги військовій частині через паливні талони в 1С
Так, ТОВ може надати допомогу військовій частині у вигляді паливних талонів.
Документальне оформлення
- лист-клопотання від військової частини на отримання паливних талонів
- наказ директора про надання допомоги на підставі листа-клопотання для потреб оборони України
- видаткова накладна на передачу (або акт приймання-передачі), підписана повноважною особою отримувача з печаткою військової частини
Податок на прибуток
Така передача не призводить до коригування фінрезультату. Відповідно до пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) коригування, встановлені пп. 140.5.9 ПКУ, не проводяться щодо вартості товарів, добровільно переданих ЗСУ та іншим військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави. Тобто повну собівартість талонів включаєте до витрат без будь-яких обмежень.
ПДВ
Податкових зобов'язань не буде. Відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, крім випадків, якщо такі операції оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ.
Згідно з цим же пунктом не виникає зобов'язань щодо нарахування компенсуючих ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, тобто податковий кредит, сформований при придбанні талонів, зберігається. Операція в декларації з ПДВ не відображається взагалі — ні в пільгових, ні в інших рядках.
Окремий нюанс щодо паливних талонів: якщо талони призначені саме для заправки наземного військового транспорту ЗСУ, такі операції можуть підпадати під нульову ставку ПДВ за постановою КМУ від 02.03.2022 № 178 — а це вже інша норма, яка передбачає складання та реєстрацію податкової накладної з нульовою ставкою.
Бухгалтерський облік
Дт 949 Кт 203 — собівартість переданих талонів
Дт 791 Кт 949 — закриття на фінрезультат
Зразки:
Наказ про надання благодійної допомоги ЗСУ
Акт приймання-передачі благодійної допомоги товарами
Раді допомогти, звертайтесь ще!
