Виправлення помилки в кількості продукції в митній декларації

Вам слід ініціювати процедуру отримання аркуша коригування через вашого брокера. Тільки після його оформлення ви зможете законно відобразити правильну кількість та суму ПДВ у вашому обліку та звітності, що базується на митному оформленні. Якщо мова йде про експорт (де ви виписуєте ПН за ставкою 0%), то РК до такої ПН також складається виключно на підставі аркуша коригування до МД.

Для надання точної відповіді важливо уточнити: при ввезенні товарів (імпорті) платник ПДВ не реєструє податкову накладну (ПН) на себе — підставою для податкового кредиту є сама митна декларація (МД). Якщо ж ви мали на увазі подальшу реалізацію цього товару або виправлення даних для звітності, то так, необхідно дочекатися оформлення аркуша коригування до МД, оскільки саме він є належною підставою для відображення коректних показників.

Згідно з Податковим кодексом України, п. 201.12 при ввезенні товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на податковий кредит, є митна декларація, яка підтверджує сплату податку. Якщо в МД вказано невірну кількість, це може вплинути на базу оподаткування та суму сплаченого ПДВ.

Відповідно до Митного кодексу України, ст. 269 та Положення про митні декларації, затвердженого постановою КМУ від 21.05.2012 № 450, п. 37, після завершення митного оформлення зміни до МД вносяться шляхом оформлення митним органом аркуша коригування. Оформлений аркуш коригування є невід’ємною частиною відповідної МД.

Якщо помилка в кількості призвела до невірного розрахунку податку, право на податковий кредит на підставі такої МД виникає лише за умови складання аркуша коригування. У декларації з ПДВ такі операції відображаються у рядках 11.1, 11.2 або 11.3 на дату сплати ПДВ (у разі збільшення вартості) або на дату оформлення аркуша коригування (у разі зменшення).
Подальша реалізація (ПН): Якщо ви плануєте продавати цей товар і вам потрібно, щоб кількість у ПН на продаж відповідала прибутковій кількості за документами, ви повинні орієнтуватися на фактично отриману кількість товару (згідно з інвойсом та актом), але для митних цілей та підтвердження легальності ввезення саме такої кількості аркуш коригування є обов'язковим.

Податківці наголошують, що показники податкової звітності не можуть формуватися на підставі даних, не підтверджених документально (Податковий кодекс України, п. 44.1). Отже, до моменту отримання аркуша коригування у вас будуть розбіжності між первинними документами (інвойсом) та митним документом (МД).

Раді допомогти, звертайтесь ще!