Пояснення податкових різниць: що це і як вони працюють

Це коригування бухгалтерського фінансового результату

Податкові різниці це коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства, для отримання об’єкта оподаткування податком на прибуток. Простими словами це різниця між тим, як доходи та витрати рахує бухгалтер за стандартами обліку (НП(С)БО або МСФЗ), і тим, як їх вимагає рахувати Податковий кодекс України (ПКУ). Правила бухгалтерського обліку спрямовані на те, щоб показати реальний фінансовий стан компанії. Правила податкового обліку мають на меті наповнення бюджету та контроль за обґрунтованістю витрат. Через це виникають розбіжності: наприклад, у бухобліку витрати вже визнані, а ПКУ дозволяє їх врахувати лише пізніше або в обмеженому обсязі.

Згідно з п.п. 134.1.1 ПКУ, коригування фінансового результату на податкові різниці здійснюють Високодохідні платники підприємства, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний період перевищує 40 млн грн.
Малодохідні платники (до 40 млн грн) лише якщо вони добровільно прийняли рішення про застосування таких різниць. Якщо малодохідник не хоче застосовувати різниці, він має зазначити про це у податковій декларації.
Платники незалежно від доходу для окремих видів різниць (наприклад, пов’язаних зі збитками минулих років або бюджетними грантами).

Податкові різниці поділяються на дві категорії Ті, що збільшують фінансовий результат вони додаються до бухгалтерського прибутку, що в результаті збільшує суму податку до сплати.
Ті, що зменшують фінансовий результат вони віднімаються від бухгалтерського прибутку, що зменшує суму податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!