Відшкодування збитків за руйнування орендованого майна: питання і нюанси

Так, єдинник може отримати відшкодування збитків від орендаря без ризику, але така сума включається до доходу та оподатковується єдиним податком, а також має бути належно оформлена первинними документами.

Отримання відшкодування збитків ТОВ – платником єдиного податку (3 група, без ПДВ) не вважається окремим видом господарської діяльності, а є компенсацією завданих збитків, тому така операція не порушує вимоги щодо видів діяльності, визначених у реєстрі платників єдиного податку (п. 291.4, п. 291.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946).

Відповідно до норм цивільного законодавства, зокрема ст. 22 та ст. 1166 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5466, збитки підлягають відшкодуванню у повному обсязі особою, яка їх завдала. При цьому сторони повинні у договорі або додатковій угоді прямо визначити, що виплата здійснюється як компенсація витрат на відновлення пошкодженого майна (нерухомості).

Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі. Податкові органи традиційно розглядають суми відшкодування збитків як дохід, що підлягає включенню до бази оподаткування єдиним податком, незалежно від їх компенсаційного характеру.

Документальне оформлення операції. Для оформлення відшкодування збитків, завданих орендарем, доцільно забезпечити повний пакет первинних документів, що підтверджують як факт пошкодження майна, так і обґрунтованість суми компенсації.

Насамперед складається двосторонній акт фіксації пошкоджень, у якому детально описується технічний стан приміщення, характер і обсяг завданих ушкоджень, а також зазначаються обставини їх виникнення з посиланням на договір оренди. Такий акт підписується уповноваженими представниками обох сторін.

Розмір збитків визначається на підставі документально підтверджених розрахунків, зокрема кошторисів ремонтних робіт, комерційних пропозицій підрядників або експертного висновку. Важливо, щоб визначена сума була економічно обґрунтованою та підтверджувалась документами.

Після узгодження суми сторони укладають додаткову угоду до договору оренди, у якій фіксують факт порушення умов договору орендарем, наявність збитків та їх розмір. У тексті угоди зазначити, що відповідна сума є відшкодуванням збитків орендодавця з метою відновлення пошкодженого майна.

Для проведення розрахунків орендодавець оформлює акт на суму відшкодування збитків та, за необхідності, виставляє рахунок.

З метою підтвердження використання отриманої компенсації за призначенням (відновлення майна) доцільно окремо оформити відносини з підрядником: укласти договір на виконання ремонтних робіт, а також отримати акти виконаних робіт, рахунки та платіжні документи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!