Складення ПН для неплатників: зведена чи щоденна реєстрація

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5052):

"201.4. Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складається така податкова накладна, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складається така податкова накладна, з урахуванням усього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця.

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведену податкову накладну з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

У разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);...."

На нашу думку, Ви могли б виписувати зведені ПН по поставкам товарів нелптаникам ПДВ.

Проте, ДПСУ при поставках товарів з оплатою готівкою все ж розглядає щоденні ПН, як більш спеціальну норму для застосування.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40227):

"Чи може бути складена не пізніше останнього дня місяця зведена податкова накладна у випадках на які поширюються вимоги для складення податкової накладної за щоденними підсумками операцій?
Відповідь:
Може, у випадках, коли операції з постачання товарів/послуг здійснюються особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, за готівку два і більше разів на місяць на підставі відповідного договору, в якому визначені періодичність поставки товарів/послуг та порядок оплати їх вартості, (якщо попередньо не були складені податкові накладні на такі операції)."

Отже, зведену ПН ДПСУ дозволяє виписувати на неплатника, якщо саме з ним є договір, в якому прописані правила виписки зведених ПН і по цьому договору підвантаження відбуваються 2 і більше разів на місяць

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!