Облік оплати послуг Google через корпоративну картку: нюанси
Авансовий звіт можна не складати
Оскільки корпоративна картка оформлена на працівника, то оплата з картки проводиться в обліку з відображенням на рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". При цьому, авансовий звіт можна не робити, відповідно до пп. 170.9.4 ПКУ: «У разі якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається». Якщо оплату проводить фізособа-працівник від імені та за рахунок юрособи-роботодавця з використанням корпоративного (бізнесового) платіжного інструмента, вважають, що такі кошти працівник отримав від роботодавця під звіт. Тобто вони не є додатковим благом, отже, їх не включають до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за умови дотримання всіх вимог, встановлених у пункті 170.9 ПКУ. Якщо підприємство затвердило внутрішніми положеннями, що в будь-якому випадку потрібно подавати авансовий звіт, то директор подає в бухгалтерію авансовий звіт та виписку та/або відомості з рахунку в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент (пп. 170.9.2 ПКУ).
Втім, це не звільняє від подання підтверджуючих документів щодо здійснених витрат. А підтверджуючим документом у цьому випадку буде наданий нерезидентом інвойс якщо це нерезидент. Як правило, такий інвойс містить назву постачальника послуг та його реквізити; опис послуги; дату виписки рахунку; суму до сплати; інформацію про спосіб оплати. Тобто за цими реквізитами можна ідентифікувати операцію. Якщо такий інвойс оплачений (що підтверджується відповідним документом випискою з рахунку), і містить усі обов’язкові реквізити первинного документа, які розкривають відомості про госпоперацію, то він стає повноцінним первинним документом, який замінює акт наданих послуг (лист Мінфіну від 24.03.2023 № 41010-06-5/7983).
Необхідно створити внутрішні документи, що підтверджують господарський характер операції та її зв'язок з діяльністю підприємства. Наказ керівника підприємства (або інший розпорядчий документ) про придбання послуг вказує на необхідність придбання послуг для господарської діяльності підприємства. Визначає мету використання цих послуг. Призначає відповідальних осіб за використання послуг та контроль за їх ефективністю. Отже, у Вас має бути наказ, інвойс та платіжна інструкція.
Витрати на підписку Google включіть до витрат періоду, за який отримали такі послуги. Така заборгованість є монетарною, тож обчисліть за нею курсові різниці на дату балансу і на дату оплати. Дохід від курсових різниць покажіть на субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці», витрати на субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці». Якщо оплату проводите КПК, використовуйте субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Будуть такі проведення:
- Дт 92 Кт 632 отримано послуги від нерезидента
Дт 643 Кт 641/ПДВ нараховано податкове зобов’язання з ПДВ
Дт 641/ПДВ Кт 643 відображено податковий кредит з ПДВ
Дт 372 Кт 311 відображено оплату послуг нерезидента з корпоративної картки
Дт 313/2 Кт 313/1 заблоковано кошти для придбання інвалюти
Дт 333 Кт 313/2 списано кошти для придбання інвалюти
Дт 942 Кт 333 відображено різницю між комерційним курсом та курсом НБУ
Дт 945 Кт 632 нараховано курсову різницю
Дт 632 Кт 372 закрито розрахунки з нерезидентом
Раді допомогти, звертайтесь ще!
