Виділення основних засобів з ТОВ на спрощеній системі обліку

Передача основних засобів (ОЗ) від ТОВ на четвертій групі єдиного податку до новоствореної ТОВ (наприклад, як внесок до статутного капіталу) — це поширена практика, але вона має свої нюанси, особливо в частині ПДВ.

Варіант: Передача ОЗ як внесок до статутного капіталу (СК) іншої ТОВ
1. Нараховуємо знос об'єкта ОЗ (закриваємо накопичену амортизацію): Дт 131 — Кт 10 (На суму зносу, що накопичився за час експлуатації)

2. Відображаємо фінансову інвестицію (на підставі протоколу зборів учасників): Дт 14 — Кт 377 (На узгоджену засновниками вартість об'єкта)

3. Списуємо залишкову вартість ОЗ при передачі (за актом приймання-передачі): Дт 377 — Кт 10 (На суму залишку після вирахування зносу)

4. Нараховуємо ПДВ-зобов'язання (якщо ви платник ПДВ): Дт 977 (або 949) — Кт 641/ПДВ (На суму 20% від договірної вартості, але не нижче залишкової вартості за бухобліком)

5. Якщо договірна вартість (оцінка) вища за балансову: Дт 377 — Кт 742 (або 746) (Відображаємо дохід від передачі активу)

6. Якщо договірна вартість нижча за балансову: Дт 972 (або 976) — Кт 377 (Відображаємо витрати)

2. Податкові наслідки: ПДВ
Це найбільш критичний момент для ТОВ на 4 групі, якщо воно є платником ПДВ.

Об'єкт оподаткування: Передача майна до статутного капіталу іншої особи в обмін на корпоративні права прирівнюється до поставки (пп. 14.1.191 ПКУ).

Згідно з пп. 14.1.191 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

База оподаткування: Визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості на початок періоду (місяця), в якому здійснюється вибуття (п. 188.1 ПКУ).

Відповідно до п. 188.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Ставка: Зазвичай 20%, оскільки це не сільгосппродукція, на яку може діяти 14%.

Важливо: Якщо ви передаєте сільгосптехніку, за якою раніше було сформовано податковий кредит, ПДВ при передачі в СК нараховується обов'язково.

3. Наслідки для Єдиного податку 4 групи
Для платників 4 групи операція має специфічний вплив на "сільськогосподарську частку" (75%):

Дохід: У бухгалтерському обліку дохід від реалізації ОЗ (субрахунок 712 або 742) включається до загального доходу підприємства.

Сільгоспчастка: Дохід від продажу/передачі ОЗ не є сільськогосподарським доходом. Це означає, що при великій вартості ОЗ ваша частка сільгосптоваровиробництва може впасти нижче 75%, що ставить під загрозу перебування на 4 групі у наступному році.

Виняток: Якщо ОЗ перебували на балансі понад 24 місяці, дохід від їх продажу не включається до розрахунку загального доходу для визначення частки (пп. 298.8.3 ПКУ). Це дозволяє зберегти статус платника 4 групи.

Відповідно до пп. 298.8.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

4. Чи можна зробити "Виділ" (реорганізацію)
Якщо ви мали на увазі саме юридичну процедуру виділу (ст. 109 ЦКУ), то:

Відповідно до ст. 109 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n596

Нова компанія стає правонаступником частини прав та обов'язків.

ПДВ: Така передача активів від дебітора до правонаступника не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.7 ПКУ).
Але: Це значно складніший юридичний процес (розподільчий баланс, інвентаризація, повідомлення кредиторів, термін у 2-3 місяці).

Відповідно до пп. 196.1.7 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678

Висновок

Якщо потрібно швидко — робіть внесок у статутний капітал, але готуйтеся платити ПДВ.
Якщо активів багато і ПДВ критичний — розглядайте варіант реорганізації шляхом виділу (але перевірте, чи не "злетить" основне ТОВ з 4 групи через зміну структури).

Раді допомогти, звертайтесь ще!