Оформлення автомобіля за договором позички: податкові наслідки підприємства

Пальне в баку на момент отримання авто обліковується як безоплатно отримані запаси: Дт 203 Кт 718 за ринковою вартістю. Списання проводиться на підставі самостійно розроблених подорожніх листів згідно із затвердженими на підприємстві нормами.

Договір позички регулюється виключно Цивільним кодексом України, ст. 827–836.

Акт приймання-передачі: У ньому обов'язково фіксується кількість пального в баку в літрах на момент передачі. Це є підставою для оприбуткування пального.
Наказ по підприємству: Необхідно видати наказ про використання автомобіля в господарській діяльності, закріпити його за водієм та затвердити норми витрат пального. Оскільки державні норми скасовані, підприємство розробляє власні економічно обґрунтовані норми.
Подорожній лист: Для підтвердження зв'язку з господарською діяльністю та фактичного списання пального використовується подорожній (або маршрутний) лист власної форми. Він має містити обов'язкові реквізити: маршрут, показники спідометра, залишки пального при виїзді/поверненні Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9.

Оскільки за пальне не сплачуються кошти, воно вважається безоплатно отриманим. Комісія підприємства встановлює його справедливу (ринкову) вартість.Дт 203 «Паливо» — Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».: На підставі подорожніх листів пальне списується на витрати залежно від мети поїздки:Дт 92 (адмін), 93 (збут), 23 (виробництво) — Кт 203.

https://7eminar.ua/news/2377-spisannya-paliva-na-pidprijemstvi

Операція відображається за правилами бухгалтерського обліку. Дохід від отримання (Кт 718) нівелюється витратами при списанні (Дт 92/93/23), тому вплив на фінансовий результат є нейтральним.

Оскільки пальне отримано безоплатно без отримання податкової накладної, право на податковий кредит відсутнє. При списанні такого пального в межах норм господарської діяльності компенсуючі зобов'язання за Податковим кодексом України, п. 198.5 не нараховуються (бо не було кредиту).
При отриманні пального від директора доходу у нього не виникає. Однак, якщо при поверненні автомобіля в баку залишиться більше пального, ніж було на початку, різниця може бути розцінена як додаткове благо директора. У такому разі підприємство має утримати ПДФО (18% з наткоефіцієнтом 1,21951) та військовий збір (5% без коефіцієнта).

Якщо ви плануєте повертати автомобіль з такою ж кількістю пального, як і отримали, доцільно зафіксувати це в акті повернення. Якщо пального буде менше — це витрати підприємства. Якщо більше — це дохід (додаткове благо) директора, що підлягає оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!