Податки на дивіденди: особливості для ТОВ на загальній системі

При виплаті дивідендів фізособам з ТОВ на загальній системі утримуються ПДФО 5% і військовий збір 5%, а з ТОВ — платника єдиного податку ПДФО становить 9% і військовий збір 5%.

Якщо дивіденди виплачує ТОВ — платник податку на прибуток, застосовується ставка ПДФО 5% відповідно до пп. 167.5.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовий збір 5%. ТОВ як податковий агент утримує і сплачує ці податки при виплаті дивідендів.

Якщо дивіденди виплачує ТОВ на єдиному податку, для дивідендів фізичним особам застосовується ставка ПДФО 9% згідно з пп. 167.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовий збір 5%.

Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізичним особам не сплачується відповідно до пп. 57.1-1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для платників єдиного податку також діє правило пп. 57.1-1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text щодо відсутності такого авансового внеску.

ПДФО та військовий збір перераховуються до бюджету при безготівковій виплаті — у день виплати дивідендів відповідно до пп. 168.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, застосовується строк, передбачений пп. 168.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

При виплаті дивідендів слід також враховувати обмеження ст. 27 Закону про ТОВ /ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text щодо можливості їх виплати.

ЄСВ на дивіденди не нараховується. У додатку 4ДФ дивіденди відображаються з ознакою доходу 109.

Раді допомогти, звертайтесь ще!