Як правильно відобразити нарахування відсотків по кредиту

До витрат за лютий включається вся сума нарахованих процентів 6 139,17 грн, а не лише 2 866,50 грн, які ви фактично сплатили. Компенсація 3 272,67 грн визнається доходом лише після її фактичного погашення Фондом.

Відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text витрати і доходи визнаються за принципом нарахування, тобто у періоді їх виникнення, а не оплати.

Нараховані проценти за лютий у повній сумі 6 139,17 грн є фінансовими витратами звітного періоду. Те, що частина процентів компенсуватиметься Фондом, не зменшує суму витрат на дату нарахування.

Проведення:
Нараховано проценти за кредитом — Дт 951 – Кт 684 — 6 139,17 грн

Саме 6 139,17 грн включаються до витрат лютого відповідно до НП(С)БО «Фінансові витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text.

У березні сплата вашої частини процентів відображається як погашення зобов’язання перед банком, а не повторне визнання витрат.

Проведення:
Сплачено проценти банку — Дт 684 – Кт 311 — 2 866,50 грн

Після цього на 684 залишається заборгованість 3 272,67 грн, яка очікується до компенсації Фондом.

Суму компенсації до доходу до моменту фактичного перерахування Фондом не визнають. Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 цільове фінансування визнається доходом лише за наявності підтвердження його отримання та коли є підстави вважати, що воно буде одержане.

Коли Фонд погасить проценти перед банком, відображається:

Проведення:

Відображено компенсацію як цільове фінансування і закрито забогованість перед банком

— Дт 684 – Кт 482 — 3 272,67 грн

Визнано дохід від компенсації

— Дт 482 – Кт 718 — 3 272,67 грн

Тому у вашій ситуації:
витрати за лютий — 6 139,17 грн;
у березні 2 866,50 грн — це лише погашення кредиторської заборгованості, а не витрати березня;
дохід 3 272,67 грн виникне лише в тому періоді, коли Фонд фактично компенсує проценти.

Для податку на прибуток окремих різниць щодо програми «5-7-9» Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює, тому облік формується за бухгалтерськими правилами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!