Як оформити використання особистого автомобіля для бізнесу

Особистий автомобіль засновника можна залучити до діяльності ТОВ кількома способами: через внесення до капіталу, оренду або позичку. Конкретний механізм залежить від того, чи передається авто у власність товариства, чи лише у користування.

Автомобіль може бути внесений до статутного капіталу ТОВ відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. У такому випадку оформлюється рішення загальних зборів учасників (або рішення єдиного учасника) про внесення майна із визначенням його вартості та зміною розміру статутного капіталу, складається акт приймання-передачі майна. Право власності на автомобіль переходить до товариства, а транспортний засіб підлягає перереєстрації на ТОВ відповідно до Порядку №1388. Для засновника така операція, згідно з пп. 165.1.44 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, не розглядається як оподатковуваний продаж.

Можливий і варіант внесення автомобіля до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу. У такому разі також приймається рішення учасників, оформлюється акт приймання-передачі, а правовий режим такого внеску має бути врегульований статутом товариства. Але, це також є перехід права власності, фактично є продажем, і зворотнє поверення , якщо воно передбачене - буде розцінюватися як окрема операція продажу з боку ТОВ, тобто це буде досить складно.

Якщо право власності засновник зберігає за собою, автомобіль можна передати ТОВ в оренду. Для цього укладається договір оренди транспортного засобу, який у разі укладення з фізичною особою підлягає нотаріальному посвідченню (ст. 799 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Додатково оформлюється акт приймання-передачі, а для нарахування орендної плати можуть складатися акти наданих послуг. З орендної плати ТОВ як податковий агент утримує ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Можна використати і договір позички, тобто безоплатного користування автомобілем. Такий договір за участю фізичної особи щодо транспортного засобу також нотаріально посвідчується (ст. 828 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863), оформлюється акт приймання-передачі. При цьому слід враховувати можливі податкові ризики, пов’язані з трактуванням безоплатно отриманого користування.

Якщо засновник сам здійснює управління товариством на підставі корпоративних прав, можливе використання автомобіля і в межах корпоративного управління, якщо це передбачено статутом та оформлено рішенням учасника. Але для обґрунтування витрат на пальне, ремонт та обслуговування цей варіант менш захищений, ніж оренда або позичка.

Для практичного використання авто в діяльності ТОВ з можливістю документально підтверджувати витрати найчастіше застосовують нотаріально посвідчений договір оренди або передачу автомобіля до капіталу товариства. Після отримання автомобіля товариством також подається повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!