Чи може мале підприємство надавати благодійну допомогу при збитках

Так, підприємство має право надавати благодійну допомогу, а збитковість минулого року чи статус мікропідприємства саме по собі такого права не обмежують.

Юридична особа може бути благодійником, а благодійна діяльність допускається для суб’єктів господарювання приватного права (Закон України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text, ст. 1). Тому збиток за попередній рік не є забороною для надання благодійної допомоги.

Якщо підприємство є платником податку на прибуток з доходом менше 40 млн грн і не застосовує податкові різниці відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, то сума благодійної допомоги відображається за правилами бухгалтерського обліку у складі витрат та формує фінансовий результат без спеціальних податкових обмежень.

Проведення:
Нараховано благодійну допомогу — Дт 949 – Кт 685
Перераховано благодійну допомогу — Дт 685 – Кт 311

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, тоді для допомоги неприбутковим організаціям діє правило пп. 140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — фінансовий результат збільшується на суму допомоги понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Якщо попередній рік збитковий і об’єкта оподаткування не було, практично ліміт 4% відсутній, тому коригування може виникати на всю суму такої допомоги.

Для допомоги Збройним Силам України та іншим визначеним отримувачам у період воєнного стану діє спеціальна норма пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, яка дозволяє не застосовувати зазначене 4-відсоткове обмеження.

Якщо допомога надається фізичним особам, окремо аналізуються правила оподаткування такої виплати за пп. 170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text залежно від виду допомоги та її суми.

Якщо благодійна допомога надається коштами, така операція не є об’єктом ПДВ (пп. 196.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо передаються товари, можуть застосовуватись правила пільги за пп. 197.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text за дотримання умов цієї норми.

Для оформлення зазвичай мають бути рішення про надання допомоги, первинні документи, а при передачі майна — документи на передачу відповідно до Закону про бухгалтерський облік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Отже, надавати благодійну допомогу підприємство може. Обмеження стосуються не самого права на допомогу, а окремих податкових наслідків, насамперед якщо застосовуються податкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!