Податки на інвестиційний дохід: фактичний розрахунок не має значення

Ні, сам факт зазначення у договорі ціни продажу 6 млн грн без фактичного отримання коштів не означає автоматичного виникнення оподатковуваного інвестиційного прибутку. За наведеною позицією податок виникає при фактичному отриманні доходу.

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу інвестиційного активу, та витратами на його придбання (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 170.2.2). Ключовим є саме отриманий дохід. Якщо за договором купівлі-продажу частки кошти продавцю фактично не сплачені, то за цією логікою об’єкт оподаткування у сумі 1 млн грн не виникає.

У такій ситуації сама договірна ціна 6 млн грн не означає, що дохід уже отриманий. Якщо оплати не було, підстав вважати, що продавець уже отримав інвестиційний прибуток, немає. Відповідно, ПДФО 18% та військовий збір 5% з «паперового» прибутку лише через ціну в договорі не повинні виникати.

Операція продажу корпоративних прав при цьому підлягає декларуванню, а фінансовий результат відображається у додатку Ф1 до декларації про майновий стан і доходи (Інструкція, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15). Якщо кошти фактично не отримані, за наведеною логікою відсутній дохід від продажу для розрахунку інвестиційного прибутку, а отже податкові зобов’язання не виникають.

Водночас критичне значення має документальне оформлення. Якщо акт приймання-передачі частки чи сам договір містять формулювання, що розрахунки проведені повністю або продавець отримав оплату, це може трактуватися як підтвердження отримання доходу, навіть якщо фактично гроші не надходили. Тому важливо, щоб документи не містили підтвердження оплати, якщо її не було, а заборгованість покупця була належно зафіксована.

Якщо оплата надійде у наступному періоді, тоді саме в періоді фактичного отримання коштів виникатиме питання оподаткування інвестиційного прибутку за правилами п. 170.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Тобто податковій не «все одно», чи отримані кошти фактично. За цією позицією вирішальним є саме факт отримання доходу, а не лише ціна, зазначена в договорі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!